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企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及控制措施
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，全球化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)國際化水平的迅速提高，企業(yè)的內(nèi)部審計越來越受到重視。了解企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因不僅是進(jìn)一步研究內(nèi)審風(fēng)險管理和控制的基礎(chǔ)，也是風(fēng)險管理過程中的重要程序，并對風(fēng)險管理手段的選擇起著決定性作用。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及控制措施的知識，歡迎閱讀。
企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因
內(nèi)審主體獨立性不強，內(nèi)審機構(gòu)管理體制不完善。鑒于目前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作主要是在企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)下開展的，并且受到企業(yè)單位行政負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，另外還有一些內(nèi)審人員是從企業(yè)內(nèi)部的會計人員轉(zhuǎn)崗而來，內(nèi)審和其所審的單位之間存在著各種利益關(guān)系，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏獨立性，無法獨立、客觀地去開展審計工作，審計人員發(fā)表的審計意見也很可能會產(chǎn)生偏頗，有失公允。
內(nèi)審對象愈加復(fù)雜，內(nèi)審范圍逐步擴大。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，企業(yè)組織形式更加復(fù)雜多樣，新的業(yè)務(wù)以及事項不斷呈現(xiàn)出來，如企業(yè)并購、股票上市，還有托管經(jīng)營等等。因此，內(nèi)審的對象也從先前傳統(tǒng)的財務(wù)資料逐步拓展到了以內(nèi)部控制為主體的，全面提升企業(yè)經(jīng)濟效益作為核心的監(jiān)督以及評價體系，這些因素都給內(nèi)審帶來了技術(shù)、人員、環(huán)境等多方面的困難。
內(nèi)審選用的審計程序和方法的局限性。鑒于內(nèi)審對象變得更加復(fù)雜，內(nèi)審選取的程序及方法是否科學(xué)，這些都和審計質(zhì)量有著直接的關(guān)系。傳統(tǒng)的審計程序及方法除了一般的詳細(xì)審計之外，最常用到的是制度基礎(chǔ)審計以及抽樣審計兩種，這兩種審計方法都存在著不同程度的風(fēng)險。比如抽樣審計一般是按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進(jìn)行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計總體特征。如果抽樣方法的選擇和樣本的.選取不夠科學(xué)，有時候就會容易導(dǎo)致推斷結(jié)果和實際情況有所偏差，從而引發(fā)審計抽樣風(fēng)險。
內(nèi)審人員職業(yè)風(fēng)險意識偏低，業(yè)務(wù)能力有待提升。從目前情況來看，我國不少企業(yè)的內(nèi)審工作人員并非審計專業(yè)出身，沒有接受過專業(yè)的審計課程學(xué)習(xí)，對內(nèi)審業(yè)務(wù)較為陌生。部分企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏風(fēng)險意識以及信息技術(shù)使用能力。而隨著內(nèi)審對象的復(fù)雜化，內(nèi)審人員的職業(yè)水平?jīng)]有得到相應(yīng)提升，也很難識別和應(yīng)對審計風(fēng)險。
企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制
建立企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險控制機制，完善企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制制度。按照《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等文件規(guī)定，按照企業(yè)的特點以及性質(zhì)搭建起完善的內(nèi)部控制制度，并建立良好的企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險控制機制。同時，完善企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制制度，按照審計計劃以及內(nèi)部審計工作流程實施，尤其是要落實到審計工作底稿的重大事項會審制度以及分級復(fù)核制度當(dāng)中去，盡量減少人為誤差，做到及時發(fā)現(xiàn)并且解決在審計過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題，努力保證審計計劃能夠順利有效地進(jìn)行，逐步降低審計風(fēng)險。
建立獨立于行政領(lǐng)導(dǎo)的新型管理體制。建立這一體制的關(guān)鍵在于能夠有效保證內(nèi)審機構(gòu)以及人員不管在實質(zhì)上還是在形式上都是相對獨立的，能夠有效樹立起內(nèi)審部門的.權(quán)威性。目前較為獨立的模式是企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)由企業(yè)董事會領(lǐng)導(dǎo)或者是董事會下設(shè)的審計委員會進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審人員的任免以及薪酬等方面的事項都由董事會來決定。
采用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿\用現(xiàn)代審計技術(shù)和方法。外部環(huán)境的影響、競爭和考核的壓力、經(jīng)營中的變數(shù)以及利益的驅(qū)使等等因素，容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生各種風(fēng)險。
改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。要想提升內(nèi)審質(zhì)量最為重要的還是要提升內(nèi)審隊伍的人員素質(zhì)。首先，要改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，要組建一個具有財經(jīng)、計算機、審計、法律等方面知識的專業(yè)團隊;其次，要提升審計風(fēng)險防范意識，從事內(nèi)審行業(yè)的人員都應(yīng)該牢固樹立審計風(fēng)險意識，具有良好的職業(yè)懷疑態(tài)度和謹(jǐn)慎心理;最后還要加強專業(yè)知識培訓(xùn)，培育良好專業(yè)素養(yǎng)，應(yīng)支持和保障內(nèi)審人員參加各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格、后續(xù)教育等培訓(xùn)。
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