2017中級審計師考試《理論與實務》測試題及答案
測試題一：
單選題
1、審計人員進行分析。對被審計單位的利潤進行趨勢分析。發現利潤增長較大。經初步測試，了解到該公司管理模式和生產規模都沒有變化，根據以上情況，利潤增長最有可能源自：
A.供貨商減少
B.低估年末應收賬款
C.產品競爭對手增加
D.高估年末存貨成本
2、審查中發現被審計單位將下列子公司納入了合并范圍，應指出不正確的是：
A.母公司以直接方式共同擁有其半數以上權益性資本的子公司
B.根據章程母公司有權控制其財務和經營政策的子公司
C.母公司以間接方式擁有其過半數以上權益性資本的子公司
D.被清理整頓的子公司
3、針對現金流量表內容的特殊性，須采用一些專門的審計方法不包括：
A.檢查核對法
B.分析性復核法
C.金額驗證法
D.審閱法
4、下列各項控制方式中不屬于報表編制程序控制的是：
A.結賬控制
B.試算平衡控制
C.對賬控制
D.編制方法控制
5、被審計單位甲產品毛利大幅度下降。該產品是由一家分廠專門生產的，審計人員調查了解毛利下降原因首先應：
A.分析廢品損失及材料耗用
B.檢查生產記錄及成本預算
C.營業收入明細賬與原始憑證核對
D.分析產品成本構成并與前期成本比較
6、審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發現明細賬與總賬相符。而且管理費用比例與上年相近。審計手續效果最差的是：
A.隨機抽查管理費用各明細項目
B.復核管理費用計算準確性
C.進行趨勢分析
D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用
7、審計人員發現被審計單位凈利潤比預算上升，由此判斷重點審查：
A.會計政策合理性
B.會計方法一致性
C.收入確認和存貨計價方法有無變動
D.應付賬款確認合理性
8、審計人員審計資產負債表項目時，檢查固定資產折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了：
A.一貫性原則
B.實際成本計價原則
C.穩健性原則
D.重要性原則
9、下列不屬于財務報表編制程序的控制是：
A.報表內容控制
B.對賬控制
C.結賬控制
D.試算平衡控制
10、已確認的政府補助需要返還的，當不存在相關遞延收益時，應：
A.直接計入當期損益
B.沖減預收賬款
C.沖減應付賬款
D.計入營業外支出
1、 【正確答案】：D 【答案解析】：高估存貨意味這成本結轉少了。
【答疑編號10413394】
2、 【正確答案】：D 【答案解析】：被清理整頓的子公司不能納入合并的范圍。
【答疑編號10413392】
3、 【正確答案】：D 【答案解析】：參考教材P375～376。
【答疑編號10413391】
4、 【正確答案】：D 【答案解析】：
【答疑編號10413390】
5、 【正確答案】：D 【答案解析】：毛利=收入-成本，所以調查毛利要從收入、成本的發生額入手。
【答疑編號10413389】
6、 【正確答案】：C 【答案解析】：題目中已經說了管理費用比例與上年相近，所以用趨勢分析不能發現異常的波動。
【答疑編號10413388】
7、 【正確答案】：C 【答案解析】：只有收入、成本與利潤相關。
【答疑編號10413386】
8、 【正確答案】：A 【答案解析】：一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。
【答疑編號10413384】
9、 【正確答案】：A 【答案解析】：選項A屬于會計稽核控制。
【答疑編號10413381】
10、 【正確答案】：A 【答案解析】：參考教材P370。
【答疑編號10413379】
多選題
11 .與社會審計和內部審計相比，國家審計的特點有：
A .法定性 B .內向性
C .及時性 D .強制性
E .有償性
【答案】A D
【解析】此題考察的是國家審計的特點。國家審計的主要特點是法定性和強制性，擁有和管理國有資產的單位都必須依法接受國家審計的監督。
12 . 受托經濟責任關系是審計產生和發展的社會基礎，其涵義是：
A .受托經濟責任是不斷演進的
B .財產的所有權和經營管理權分離以及管理者內部分勸制
C .審計成為聯系各方經濟責任的重要制約機制
D .會計核算技術的日益更新
E .財產所有者對經營管理者無法實施直接監督
【答案】A B C E
【解析】此題是考察受托經濟責任關系的涵義。
13 . 審計的職能包括：
A .經濟監督
B .經濟評價
C .經濟監證
D .經濟管理
E .經濟調控
【答案】A B C
【解析】此題考察的是審計的三大職能，包括經濟監督、經濟評價和經濟監證。
14 .審計的獨立性表現在：
A .組織結構 B .業務工作
C .人員 D .經濟來源
E .技術手段
【答案】A B C D
【解析】此題考察審計的獨立性。獨立性是審計的本質特征，主要表現在組織結構、業務工作和經濟來源三個方面，此外還包括人員上的獨立。
15 .著名的審計會計學家莫茨和夏拉夫對審計的獨立性的表述是：
A .審計機構必須是獨立的專職機構，與審計單位沒有組織上的隸屬關系。
B .審計人的活動經費應該獨立，有自己專門的經濟來源，不得受他們的影響，同時審計人不得參與被審計單位的經營管理活動。
C .審計的評價依據是獨立的。
D .審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應是自由的，不受他人的控制與干擾。
E .審計人員應該保持精神上的獨立
【答案】A B D E
【解析】此題考察的是審計的獨立性的其他的表述。
16 .體現在發揮職能產生的影響方面，審計的作用可以表述為：
A .調控作用 B .保證作用
C .建設性作用 D .防護性作用
E ，促進作用
【答案】A B E
【解析】此題考察的是審計的作用。
17 .按審計的主體，可將審計分為：
A .全部審計
B .國家審計
C .內部審計
D .局部審計
E .社會審計
【答案】B C E
【解析】此題考察的是按主體標準所進行的審計的分類。可分為國家審計、內部審計和社會審計。
測試題二：
1.員工素質屬于內部控制要素中的：
A .控制活動
B .風險評估
C .控制環境
D .監督
【答案】C
【解析】這個知識點考核的是內部控制的要素。其中控制環境包括管理當局的觀念和經營風格，組織結構的設置，董事會及其所屬審計委員會，授權與分配責任的方式，員工的素質，人事政策和外部影響。
2 .下列各項中，不屬于控制活動的是：
A .監督
B .實物控制
C .獨立檢查
D .職責分工控制
【答案】A
【解析】這個知識點考核的是控制活動的內容。控制活動包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、食物控制和獨立檢查等內容。
3 .內部審計屬于內部控制中的：
A .風險評估
B .監督
C .控制活動
D .信息與溝通
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是內部控制中監督的內容。監督包括適當及時地評估內部控制的設置和執行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業來說，內部審計部門在有效監督方面的作用是非常關鍵的。
4 .審計人員在對內部控制進行初評后，認為應該實施內部控制測試的情況的是：
A.內部控制的設置極為有限
B.進行內部控制測試不經濟
C.難以對內部控制的健全性有效性做出評價
D.內部控制風險較低
【答案】D
【解析】這個知識點考核的是對內部控制進行初步評價的內容。經過初步評價，如果認為控制系統正常，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應適當減低控制風險的評估水平，轉入內部控制測試階段。但如果認為內部控制的設置極為有限，或審計人員不宜進行內部控制測試時，則轉入實質性測試階段。當進行內部控制測試不經濟時，審計人員也不再對內部控制實施測試，而是直接轉入實質性測試階段。
5 .內部控制測試的范圍的制約因素有：
A .審計目標
B .審計效率
C .實質性測試
D .評估風險
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是內部控制測試的范圍。內部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。
6 .下列不屬于確定實質性測試重點領域應考慮的問題的是：
A.缺少內部控制的重要業務領域
B.內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域
C.內部控制沒有發揮作用的領域
D.內部控制能夠防止重大錯報
【答案】D
【解析】這個知識點考核的是內部控制測評結果的利用。A B C三項屬于實質性測試時應重點考慮的領域。
7.內部控制測試的方法有：
A .檢查文件資料
B .詢問
C .現場觀察
D .重復執行
E .評估
【答案】A B C D
【解析】這個知識點考核的是內部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查文件資料、詢問、現場觀察、重復執行等方法來測試內部控制是否得到有效執行。
9 .下列內部控制措施中，屬于覺察式控制的是：
A .授權審批控制
B .原材料消耗定額控制
C .職責分工控制
D .固定資產盤點控制
E .會計記錄的定期核對
【答案】D E
【解析】這個知識點考核的是對察覺式控制的理解。察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。
10.下列屬于信息與溝通要素內容的是：
A .會計系統
B .內部審計
C .信息系統
D .職責分工
E .傳導機制
【答案】A C E
【解析】這個知識點考核的是信息與溝通要素的內容。就信息溝通系統而言，它應包括會計系統、信息系統和傳導機制等內容。
11 .審計人員對內部控制進行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有：
A .文字說明法
B .調查表法
C .流程圖法
D .錄像法
E .錄音法
【答案】A B C
【解析】這個知識點考核的是描述內部控制的方法。常用的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。
12 .內部控制的作用有：
A .保護財產物資的安全完整和有效使用
B .保證會計及其他信息資料的真實可靠
C .促進國家各項政策法規的貫徹落實
D .促進工作效率的提高和經營目標的實現
E .為實行制度基礎審計提供了必要的條件
【答案】A B C D E
【解析】這個知識點考核的是內部控制的作用。以上五項全部屬于內部控制的作用。
13 .對內部控制進行調查時可以采用的方法有：
A .查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件
B .詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員
C .檢查內部控制過程中生成的文件和記錄
D .觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況
E .對會計報表項目余額進行審查
【答案】A B C D
【解析】這個知識點考核的是對內部控制進行調查了解時使用的方法。審計人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。
14 .調查表法的優點有：
A .調查范圍明確，問題突出，容易發現被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節
B .設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量
C .調查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調查效果
D .可以對調查對象作出比較深人和具體的描述
E .便于隨時根據業務控制程序的變化對調查表作出修改
【答案】A B C
【解析】這個知識點考核的是調查表的優點。A B C 項屬于調查表法的優點，D項屬于文字說明法的優點，E項是調查表法的缺點，標準格式的調查表缺乏彈性。
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