稅務師考試《稅法二》模擬題及答案

時間：2023-11-09 09:10:19 雪桃注冊稅務師我要投稿

稅務師考試《稅法二》精選模擬題及答案

　　在日常學習和工作中，我們需要用到試題的情況非常的多，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。你知道什么樣的試題才是好試題嗎？下面是小編幫大家整理的稅務師考試《稅法二》精選模擬題及答案，希望能夠幫助到大家。

稅務師考試《稅法二》精選模擬題及答案

　　模擬題一：

　　多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　1.根據企業所得稅法的規定，公益性社會團體，是指符合下列( 　)條件的基金會、慈善組織等社會團體。

　　A.終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織

　　B.捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配

　　C.全部資產及其增值為該法人所有

　　D.以發展公益事業為宗旨，以營利為目的

　　E.收益和營運結余主要用于符合大眾所期望的事業

　　2.根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( 　)。

　　A.未投入使用的機器設備

　　B.以經營租賃方式租入的生產線

　　C.以融資租賃方式租人的機床

　　D.與經營活動無關的小汽車

　　E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備

　　3.下列關于房地產企業收入的處理，正確的有( 　)。

　　A.企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，應按規定全部確認為銷售收入

　　B.采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(權利)之日，確認收入的實現

　　C.采取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現

　　D.企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售

　　E.企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率由各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局按規定進行確定

　　4.下列各項中，可以作為廣告費稅前扣除限額計算依據的有( 　)。

　　A.代購代銷手續費收入

　　B.特許權使用費收入

　　C.固定資產出租收入。

　　D.將自產價值100萬元的貨物用于捐贈

　　E.罰款凈收入

　　5.企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，需證明關聯債權投資金額、利率等符合獨立交易原則。下列同期資料中由企業提供的有( 　)。

　　A.企業償債能力和舉債能力分析

　　B.企業集團舉債能力及融資結構情況分析

　　C.企業注冊資本等權益投資變動情況說明

　　D.關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況

　　E.在關聯融資期間產生的銷售收入和對應的銷售成本

　　6.下列關于企業所得稅納稅地點的說法中，說法正確的有( 　)。

　　A.居民企業一般在實際經營管理地納稅

　　B.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

　　C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，可以自行選擇納稅地點

　　D.居民企業登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地納稅

　　E.居民企業可以在登記注冊地與實際經營管理地中，任選一地納稅

　　7.下列關于稅前扣除的政策表述，正確的有( 　)。

　　A.企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業應當在開始經營之日的當年一次性扣除

　　B.運輸工具稅前計提折舊的最低年限為4年

　　C.與生產經營活動有關的家具最低折舊年限為3年

　　D.租人固定資產的改建支出可作為長期待攤費用分期扣除

　　E.企業的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值

　　8.下列原則中，可用于確定房地產開發企業計稅成本對象的有( 　)。

　　A.可否銷售原則

　　B.分類歸集原則

　　C.定價差異原則

　　D.功能區分原則

　　E.收入配比原則

　　9.企業發生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續時，應向主管稅務機關報送的主要資料有( 　)。

　　A.技術出口合同副本

　　B.技術出口合同數據表

　　C.企業取得的外匯收入證明

　　D.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料

　　E.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證

　　10.下列費用中，在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時準予扣除的有( 　)。

　　A.攤位費

　　B.工商管理費

　　C.個體勞動者協會會費

　　D.用于家庭的費用支出

　　E.各種贊助的費用支出

　　11.下列各項個人所得中，屬于稿酬所得征稅范圍的有( 　)。

　　A.兼職為出版社提供審稿勞務取得的所得

　　B.文學作品手稿原件公開拍賣所得

　　C.文學作品出版取得的所得

　　D.非報刊、雜志的專業作者在本單位的報刊、雜志上發表作品的所得

　　E.記者在自己報社的雜志上發表作品取得的所得

　　12.下列所得應納人個體工商戶生產經營所得繳納個人所得稅的有( 　)。

　　A.個人從事彩票代銷業務的所得

　　B.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入。

　　C.經有關部門批準，取得執照行醫而取得的報酬

　　D.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

　　E.個體工商戶業主對外投資取得的所得

　　13.下列各項所得中，按照規定可以免征或暫免個人所得稅的有( 　)。

　　A.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

　　B.國家發行的金融債券利息所得

　　C.按國家統一規定領取的退休工資

　　D.外籍個人以現金形式取得的住房補貼

　　E.保險賠款

　　14.下列稅務處理中，符合個人獨資企業和合伙企業征稅規定的有( 　)。

　　A.投資者的工資不得稅前扣除

　　B.企業計提的各種準備金不得稅前扣除

　　C.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除

　　D.企業發生的與生產經營有關的業務招待費可據實扣除

　　E.投資者興辦兩個或兩個以上企業的，企業的年度經營虧損不可跨企業彌補

　　15.某勵志小說，由一名主編以及三名副主編共同完成，共取得稿酬收入35000元。其中主編一人分得主編費7000元，其余稿酬4人再平分。下列說法正確的有( 　)。

　　A.主編應納的個人所得稅是1235元

　　B.主編應納的個人所得稅是1568元

　　C.其余三位每人應納的個人所得稅是492元

　　D.其余三位每人應納的個人所得稅是784元’

　　E.共計應納的個人所得稅是3920元

　　16.下列關于個人所得稅的說法中正確的有( 　)。

　　A.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與子女不征收個人所得稅

　　B.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與承擔直接撫養義務的撫養人不征收個人所得稅

　　C.房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人不征收個人所得稅

　　D.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與其表弟不征收個人所得稅

　　E.房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的遺囑繼承人不征收個人所得稅

　　17.根據土地增值稅的有關規定，房地產開發企業發生下列成本、費用可以扣除的有( 　)。

　　A.建設公共配套設施，建成后產權屬于全體業主所有的

　　B.建設公共配套設施，建成后無償轉交給政府、公共事業單位用于非營利性社會公共事業

　　C.建設公共配套設施，建成后有償轉讓的

　　D.房地產開發企業預提的費用

　　E.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其發生的裝修費

　　18.下列對法人轉讓房地產的納稅地點的說法正確的有( 　)。

　　A.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

　　B.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，可在受讓人機構所在地稅務機關申報納稅

　　C.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

　　D.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅

　　E.納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納稅

　　19.下列關于印花稅征收管理規定的說法中，正確的有( 　)。

　　A.按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過3個月

　　B.凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣

　　C.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上后，才算完成了納稅義務

　　D.印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花稅，應由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續

　　E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任

　　20.下列關于印花稅貼花的說法，正確的有( 　)。

　　A.簽訂應稅憑證后，于憑證生效之日起貼花

　　B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣

　　C.印花稅票應貼在應納稅憑證上，由納稅人注銷或畫銷

　　D.已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應就增加的部分補貼印花

　　E.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有將印花稅票貼在應稅憑證上才算完成納稅義務

　　21.對不同的借款形式，下列關于印花稅計稅方法的表述中，正確的有( 　)。

　　A.凡一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，應以借款合同和借據所載金額分別計稅貼花

　　B.流動資金借款周轉性合同只以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花

　　C.對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款金額以及抵押金額分別貼花

　　D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花

　　E.對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，按借款合同計稅

　　22.按照房產稅的規定，下列表述正確的有( 　)。

　　A.軍隊空余房產租賃收入，免征房產稅

　　B.房屋大修停工3個月以上的房產在大修期間免征房產稅

　　C.基建單位出資建造的施工期間使用的茶爐房，在施工期間免征房產稅

　　D.老年服務中心自用的房產，免征房產稅

　　E.對房地產開發企業建造的商品房，一律不征房產稅

　　23.下列房產中，經財政部批準可以免征房產稅的有( 　)。

　　A.對停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋

　　B.對軍隊空余房產租賃收入。

　　C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產

　　D.房地產開發企業建造的商品房在出售前出租的

　　E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產

　　24.依據車船稅的申報規定，下列表述正確的有( 　)。

　　A.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或管理權的當月

　　B.對依法不需要購買機動車交通事故責任強制險的車輛，納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅

　　C.已辦理退稅的被盜車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅

　　D.納稅人在購買機動車交強險時繳納了車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅

　　E.已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，同時已經繳納的車船稅可以申請退回

　　25.下列車船中，應以“輛”作為車船稅計稅依據的有( 　)。

　　A.電車

　　B.摩托車

　　C.微型客車

　　D.客貨兩用車

　　E.三輪農用運輸汽車

　　26.根據契稅現行政策的規定，下列表述正確的有( 　)。

　　A.以競價方式出讓的，其契稅計稅依據，一般確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內

　　B.先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，應依法繳納契稅

　　C.以自有房產做股投入本人獨資經營企業，由于產權發生了轉移，仍然應該征收契稅

　　D.符合減免稅規定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的10日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免申報

　　E.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的價款，買賣裝修的房屋，裝修費用不應包括在內

　　27.根據稅法的規定，下列項目免征契稅的有( 　)。

　　A.公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房

　　B.合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下

　　C.企業獲得土地使用權而免繳的土地出讓金

　　D.因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房

　　E.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分

　　28.按照城鎮土地使用稅的規定，下列表述正確的有( 　)。

　　A.免稅單位無償使用納稅單位的土地應征城鎮土地使用稅

　　B.免稅單位無償使用納稅單位的土地免征城鎮土地使用稅

　　C.納稅單位無償使用免稅單位的土地不征城鎮土地使用稅

　　D.納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規定繳納城鎮土地使用稅

　　E.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位按規定繳納城鎮土地使用稅

　　29.按照城鎮土地使用稅的規定，對計稅依據表述正確的有( 　)。

　　A.房地產管理部門核發的土地使用證書確認的土地面積

　　B.納稅人實際占用的建筑面積

　　C.尚未核發土地使用證書的納稅人據實申報的面積

　　D.尚未核發土地使用證書的按照稅務機關核定的土地面積

　　E.納稅人實際占用的土地面積

　　30.下列關于耕地占用稅的說法中，正確的有( 　)。

　　A.納稅義務人是占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人

　　B.“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地，但不包括魚塘

　　C.耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據

　　D.經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規定稅額的30%

　　E.經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天

　　多項選擇題

　　1.ABC

　　【解析】公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

　　(1)依法登記，具有法人資格;

　　(2)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的;

　　(3)全部資產及其增值為該法人所有;

　　(4)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業;

　　(5)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;

　　(6)不經營與其設立目的無關的業務;

　　(7)有健全的財務會計制度;

　　(8)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配;

　　(9)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。

　　2.ABDE

　　【解析】稅法規定，下列固定資產不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(二)以經營租賃方式租入的固定資產;(三)以融資租賃方式租出的固定資產;(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;(五)與經營活動無關的固定資產。

　　上述選項A、B、D、E的情形，屬于稅法規定不得計提折舊稅前扣除的項目。對于選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除，所以，選項C不符合題意。

　　3.BCDE

　　【解析】企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納人開發產品價內或由企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入。

　　4.ABCD

　　【解析】罰款凈收入計入營業外收入，不作為計算廣告費扣除限額的基數;貨物用于捐贈應以公允價視同銷售，確認收入，作為廣告費業務宣傳費的扣除基數。

　　45.ABCD

　　【解析】企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除遵照本辦法第三章規定外，還應準備、保存、并按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：

　　(1)企業償債能力和舉債能力分析;

　　(2)企業集團舉債能力及融資結構情況分析;

　　(3)企業注冊資本等權益投資的變動情況說明;

　　(4)關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況;

　　(5)關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件;

　　(6)企業提供的抵押品情況及條件;

　　(7)擔保人狀況及擔保條件;

　　(8)同類同期貸款的利率情況及融資條件;

　　(9)可轉換公司債券的轉換條件;

　　(10)其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

　　6.BD

　　【解析】除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

　　7.DE

　　【解析】選項A錯誤，企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變;選項B錯誤，飛機、火車、輪船的折舊年限最低為10年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具，折舊年限不低于4年;選項C錯誤，與生產經營有關的器具、工具、家具等折舊年限不低于5年。

　　8.ABCD

　　【解析】計稅成本對象的確定原則如下：

　　(1)可否銷售原則;

　　(2)分類歸集原則;

　　(3)功能區分原則;

　　(4)定價差異原則;

　　(5)成本差異原則;

　　(6)權益區分原則。

　　9.ABDE

　　【解析】企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

　　(1)技術出口合同(副本);

　　(2)省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;

　　(3)技術出口合同數據表;

　　(4)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;

　　(5)實際繳納相關稅費的證明資料;

　　(6)主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　10.ABC

　　【解析】個體工商戶按規定繳納的工商管理費、個體勞動者協會會費、攤位費，按實際發生數扣除。用于家庭的費用支出、各種贊助的費用支出在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時不得扣除。

　　11.CD

　　【解析】選項A，屬于勞務報酬所得;選項B，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅;選項E，應按工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　12.ABC

　　【解析】出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;個體工商戶業主對外投資取得的所得應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　13.ABCE

　　【解析】外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。

　　14.ABE

　　【解析】選項C，分配給投資者的股息、紅利，不允許稅前扣除;選項D，企業發生的與生產經營有關的業務招待費按照稅法規定的限額扣除，而不是據實扣除。

　　15.BDE

　　【解析】

　　(1)扣除主編費后所得=35000-7000=28000(元)

　　(2)平均每人所得：28000÷4=7000(元)

　　(3)主編應納個人所得稅稅額=(7000+7000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)

　　(4)其余三人每人應納個人所得稅稅額=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)

　　(5)共計應納個人所得稅=1568+784×3=3920(元)

　　16.ABCE

　　【解析】房屋產權所有人將房屋產權無償贈與表弟征收個人所得稅。

　　17.ABCE

　　【解析】房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。

　　18.ADE

　　【解析】納稅人是法人的，轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;如果不一致的，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅;納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納稅。

　　19.DE

　　【解析】按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過1個月;凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上并即行注銷后，才完成納稅義務。

　　20.BCD

　　【解析】選項A，印花稅應當在書立或領受時貼花，而不是于憑證生效之日起貼花;選項E，就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務。因此，納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證后，應即行注銷。

　　21.BDE

　　【解析】凡一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，只以借款合同所載金額計稅貼花;對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據的有關規定計稅貼花。

　　22.ACD

　　【解析】B選項錯誤，納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，房屋大修期間免征房產稅;E選項錯誤，對房地產開發企業建造商品房，在出售前不征收房產稅，但在出售之前已使用或出租、出借的，應按規定征收房產稅。

　　23.ABE

　　【解析】選項C、D需要征收房產稅。

　　24.ABCD

　　【解析】已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

　　25.ABC

　　【解析】客貨兩用車和三輪農用運輸汽車按整備質量每噸作為計稅依據。

　　26.ABD

　　【解析】以自有房產做股投入本人獨資經營企業，由于產權所有人和土地使用權人未變化，因此免納契稅;房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內。

　　27.ABE

　　【解析】企業獲得土地使用權而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅;因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房，酌情準予減征或免征，并不一定是免征。

　　28.BDE

　　【解析】納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規定繳納城鎮土地使用稅，因為免稅單位的土地用途發生了變化，不符合免稅條件;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位要征收城鎮土地使用稅。

　　29.ACE

　　【解析】納稅人實際占用的土地面積，以房地產管理部門核發的土地使用證書確認的土地面積為準;尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證后再作調整。

　　30.ACE

　　【解析】占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅;經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規定稅額的50%。

　　模擬題二：

　　1、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結箅公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應，納稅所得額為(　　)元。

　　A.135000

　　B.147000

　　C.180000

　　D.286000

　　答案:A。[(4+7)/2-1]^3

　　2、2010年2月宋某被授予本公司股票期權，施權價1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權，股票當日收盤價7元/股。宋某應就該項所得繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.20460

　　B.22440

　　C.26400

　　D.32940

　　答案:D.[(7-1)x3/12x25%-1005}x12

　　3、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.21500

　　B.37500

　　C.52440

　　D.73995

　　答案:D『解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000，找稅率25%，速算扣除數1005。應繳納個人所得稅=300000×25%-1005=73995(元)

　　4、外籍專家杰克任職于某外國企業在中國的分支機構，截止2011年12月在中國境內居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內機構支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協定，2011年12月杰克應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.6320.55

　　B.7266.72

　　C.7199.44

　　D.7374.38

　　答案:A.{[(30000+10000)-4800]x30%-2755}x(1-10000/40000x9/31)=7238.51

　　5、2011年8月方某取得好友贈送的房產，贈送合同注明房產價值100萬元，方某繳納了相關稅費5萬元并辦理了產權證。方某取得該房產應繳納個人所得稅(　　)萬元。

　　A.9.5

　　B.10

　　C.19

　　D.20

　　答案:C『解析』應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)

　　6.依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是(A)。

　　A.境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損

　　B.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫

　　C.扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款

　　D.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，可在設立地繳納企業所得稅

　　7.依據企業所得稅相關規定，采取縮短折舊年限方法進行加速折舊時，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的(C)。

　　A.40%

　　B.50%

　　C.60%

　　D.70%

　　8.依據企業所得稅相關規定。下列表述正確的是(A)。

　　A.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款的利息收入免稅

　　B.房地產開發企業經濟適用房開發項目預繳所得稅的預計利潤率不得低于5%

　　C.在采取特別納稅調整時，加收的利息可以在當年計算應納稅所得額時扣除

　　D.企業通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為

　　9.2008年10月中國公民張某與原任職單位辦理內部退養手續，取得一次性收入60000元，張某辦理內部退養手續至法定退休年齡之間共計20個月。張某的月工資2200元。2008年10月張某應繳納個人所得稅(D)元。

　　A.6500

　　B.7855

　　C.8875

　　D.8905

　　10.中國公民李某承包某企業，承包后未改變工商登記。2008年該企業稅后利潤300000元，按承包合同規定，李某對企業經營成果不擁有所有權，只能取得承包收入80000元。2008年度李某應繳納個人所得稅(A)元。

　　A.7026.67

　　B.8750.67

　　C.10250

　　D.13130

　　模擬題三：

　　A.135000

　　B.147000

　　C.180000

　　D.286000

　　答案:A。[(4+7)/2-1]^3

　　A.20460

　　B.22440

　　C.26400

　　D.32940

　　答案:D.[(7-1)x3/12x25%-1005}x12

　　3、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.21500

　　B.37500

　　C.52440

　　D.73995

　　A.6320.55

　　B.7266.72

　　C.7199.44

　　D.7374.38

　　答案:A.{[(30000+10000)-4800]x30%-2755}x(1-10000/40000x9/31)=7238.51

　　A.9.5

　　B.10

　　C.19

　　D.20

　　答案:C『解析』應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)

　　6、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，(　　)年內不得改變。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.10

　　答案:A

　　7、2010年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業征收房產稅的房產原值是(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.8000

　　D.10000

　　答案:D『解析』房產原值包括地價款和開發土地發生的成本費用。該企業征收房產稅的房產原值=8000+2000=10000(萬元)

　　8、某企業擁有一棟原值為2000萬元的房產，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產權轉移手續。已知當地政府規定房產計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業應納房產稅(　　)萬元。

　　A.11.52

　　B.12.16

　　C.12.60

　　D.12.80

　　答案:D『解析』應繳納房產稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%×10/12+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)

　　9、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅(　　)元

　　A.130

　　B.1026

　　C.1066

　　D.1930

　　答案:B『解析』插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數超過0.5噸按1噸計算。應繳納車船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)

　　10、下列關于車船稅納稅義務發生時間的說法，正確的是(　　)。

　　A.取得車船所有權的次月

　　B.合同、協議載明的車船交付日的次月

　　C.購買車船的發票或其他證明文件所載日期的次月

　　D.對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間

　　答案:D『解析』車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即該車船交付的當月。以合同、協議載明的車船交付日期，或者購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

　　模擬題四：

　　1依據企業所得稅核定征收辦法規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或應納稅額增減變化達到(B)的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　2.2008年某居民企業向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2008年度該企業應繳納企業所得稅(D)萬元。

　　A.10.07

　　B.10.15

　　C.10.5

　　D.10.63

　　3某軟件生產企業為居民企業，2008年實際發生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2008年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額(A)萬元。

　　A.1

　　B.1.5

　　C.2

　　D.2.5

　　4.某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為(C)。

　　A.一次性在稅前扣除

　　B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

　　C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除

　　D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

　　5.2008年某居民企業實現產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發生的成本費用總額1600萬元，其中業務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2008年度該企業應繳納企業所得稅(D)萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　6(單選題)年末某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認勞務收入。下列測算方法，不符合企業所得稅相關規定的是(　)。

　　A.已完工作的測量

　　B.發生成本占總成本的比例

　　C.已提供勞務占勞務總量的比例

　　D.已建造時間占合同約定時間的比例

　　『正確答案』D

　　7(多選題)企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入，應同時符合的條件有(　)。

　　A.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件

　　B.資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案

　　C.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算

　　D.該資金不得用于資本性支出

　　E.財政部門對該資金有專門的資金管理辦法或管理要求

　　『正確答案』ACE

　　8(單選題)甲運輸公司2012年12月與某律師事務所簽訂一份法律咨詢合同，合同約定咨詢費金額共計100萬元，另外作為承運方簽訂一份運輸合同，總金額400萬元，甲公司隨后將其中的100萬元運輸業務轉包給另一單位，并簽訂相關合同。該公司當月應繳納印花稅(　)元。

　　A.1500

　　B.1800

　　C.2500

　　D.3000

　　『正確答案』C

　　9(多選題)依據企業所得稅相關規定，企業將資產移送用于下列情形，應視同銷售確定收入的有(　)。

　　A.用于對外捐贈

　　B.用于市場推廣或銷售

　　C.用于股息分配

　　D.用于職工獎勵或福利

　　E.從總機構轉移到其境內分支機構

　　『正確答案』ABCD

　　拓展：稅務師《稅法二》考前模擬試卷

　　1、依據企業所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.提供勞務所得

　　B.轉讓房屋所得

　　C.權益性投資所得

　　D.特許權使用費所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】提供勞務所得按照勞務發生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅義務人的是( )。

　　A.外商投資企業

　　B.國有企業

　　C.合伙企業

　　D.股份制企業

　　【正確答案】C

　　【答案解析】《企業所得稅法》第一條規定，個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法。

　　3、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。

　　A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項。

　　B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款。

　　C.股權轉讓收入。

　　D.接受捐贈收入。

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

　　4、依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是( )。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發出貨物的日期確認收入的實現

　　B.企業受托加工制造大型機械設備持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

　　C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

　　D.企業發生非貨幣性資產交換，應當視同轉讓財產的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現

　　【正確答案】A

　　【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　5、下列各企業中，在計算企業所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。

　　A.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業

　　B.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

　　C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的非居民企業

　　D.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內的所得的非居民企業

　　【正確答案】A

　　【答案解析】居民企業和在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的基本稅率。

　　6、根據企業所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業的是( )。

　　A.在中國境內成立的外商獨資企業

　　B.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

　　C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

　　D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業

　　【正確答案】C

　　7、2014年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業可以扣除的開辦費為( )萬元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　【正確答案】C

　　8、2014年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況中，發現該公司2012年的業務存在關聯交易，少繳納企業所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關聯企業業務往來報告等相關資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　【正確答案】D

　　9、下列對外國企業常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。

　　A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業所得稅

　　B.代表機構應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記

　　C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅

　　D.代表機構的利息收入不得沖抵經費支出額，發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額

　　【正確答案】B

　　10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。