稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案

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2017稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案

　　復(fù)習(xí)題一：

2017稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案

　　計(jì)算題一

　　某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。

　　(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　1. 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅()萬元。

　　A14.86

　　B15.96

　　C16.95

　　D18.99

　　【答案】A

　　【解析】計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅

　　=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)

　　2. 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅()萬元。

　　A4025

　　B4944

　　C5297

　　D5598

　　【答案】B

　　【解析】可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)

　　3. 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。

　　A905

　　B915

　　C972

　　D998

　　【答案】C

　　【解析】可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)

　　4.計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用()萬元。

　　A712.55

　　B742.56

　　C756.98

　　D795.76

　　【答案】D

　　【解析】可扣除的開發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)

　　5.計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額()萬元。

　　A2015.99

　　B2546.89

　　C2789.87

　　D2859.44

　　【答案】D

　　【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)

　　6.計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅()萬元。

　　A804.66

　　B825.99

　　C857.83

　　D897.55

　　【答案】C

　　【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%

　　銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)

　　復(fù)習(xí)題二：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，租入的固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.一次性列入成本費(fèi)用

　　B.按照不少于3年的期限分期攤銷

　　C.按照合同約定的剩余租賃期限分?jǐn)偪鄢?/p>

　　D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限分期攤銷

　　【正確答案】C

　　2、某工業(yè)企業(yè)，職工98人，2012年資產(chǎn)總額2500萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤15萬元，計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為40萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.8萬元，支出職工福利費(fèi)6.8萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2012年度應(yīng)納所得稅額是(　　)萬元。

　　A.2.51

　　B.3.34

　　C.4.18

　　D.5.26

　　【正確答案】B

　　3、企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的(　　)，以及同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并，可以適用特殊規(guī)定處理。

　　A.60%

　　B.75%

　　C.85%

　　D.90%

　　【正確答案】C

　　4、某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009年6月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資5000萬元，股權(quán)持有至2012年12月31日。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009?2012年利潤總額均為2000萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.1500

　　C.0

　　D.500

　　【正確答案】D

　　5、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)寫字樓，2012年1月至6月期間取得預(yù)售收入3600萬元(其中1至3月份期間取得預(yù)售收入2200萬元)，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅毛利率為20%，企業(yè)2012年第二季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.70

　　C.180

　　D.260

　　【正確答案】B

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納

　　B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人

　　C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳人國庫

　　D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由扣繳義務(wù)人在所得發(fā)生地繳納

　　【正確答案】B

　　7、某居民納稅人，2012年財(cái)務(wù)資料如下：實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1300萬元;房屋租金100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費(fèi)用合計(jì)800萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費(fèi)用核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.70

　　C.71

　　D.83

　　【正確答案】A

　　8、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

　　B.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更

　　C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款

　　D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】A

　　9、某股份公司2012年生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，轉(zhuǎn)讓金融債券利息股票取得收入20萬元，境外分回投資收益40萬元(境外適用所得稅稅率為15%)。股份公司2012年應(yīng)納所得稅額為(　　)萬元。

　　A.72.51

　　B.84.71

　　C.90.23

　　D.92.71

　　【正確答案】B

　　10、下列不符合企業(yè)重組的特殊性處理?xiàng)l件的是(　　)。

　　A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)

　　B.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

　　D.重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　【正確答案】D

　　復(fù)習(xí)題三：

　　1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是(A)。

　　A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

　　B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫

　　C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款

　　D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

　　2.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊時(shí)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的(C)。

　　A.40%

　　B.50%

　　C.60%

　　D.70%

　　3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。下列表述正確的是(A)。

　　A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤率不得低于5%

　　C.在采取特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　D.企業(yè)通過買一贈(zèng)一方式銷售商品，屬于捐贈(zèng)行為

　　4.2008年10月中國公民張某與原任職單位辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計(jì)20個(gè)月。張某的月工資2200元。2008年10月張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(D)元。

　　A.6500

　　B.7855

　　C.8875

　　D.8905

　　5.中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2008年該企業(yè)稅后利潤300000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入80000元。2008年度李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(A)元。

　　A.7026.67

　　B.8750.67

　　C.10250

　　D.13130

　　6中國公民方某為某出版社專業(yè)作家，月工資3000元。2008年12月該出版社出版了方某的中篇小說，支付稿費(fèi)4000元，同月方某從電視劇制作中心獲得劇本使用費(fèi)20000元。 2008年12月方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(A)元。

　　A.3723

　　B.3743

　　C.4273

　　D.5313

　　7.瓊斯為外籍個(gè)人，在中國境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2008年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，瓊斯在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為(B)天。

　　A.282

　　B.283

　　C.284

　　D.285

　　8.2009年5月，孟某獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股，紅股票面價(jià)值為1元/股，派發(fā)當(dāng)日股票市值4元/股。孟某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(A)元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.4000

　　D.8000

　　9.2008年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;同年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說，歷時(shí)60天，每天支付報(bào)酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(C)元。

　　A.2240

　　B.3248

　　C.3449.6

　　D.4928

　　10.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于個(gè)人所得稅征稅對象中的(D)。

　　A.偶然所得

　　B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.其他所得

　　D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　復(fù)習(xí)題四：

　　1.2008年中國公民黃某在境外某國取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元。回國后，黃某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(B)元。

　　A.50

　　B.100

　　C.1000

　　D.1100

　　2.2008年某個(gè)體工商戶全年銷售收入1000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。2008年該個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(A)萬元。

　　A.5

　　B.15

　　C.18

　　D.30

　　3.2008年中國公民孫某轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票凈所得200000元;從中國境內(nèi)上市公司分得股息3000元;購買企業(yè)債券30000份，每份5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1500元，當(dāng)年轉(zhuǎn)讓10000份，賣出價(jià)5.5元每份，支付相關(guān)稅費(fèi)550元。孫某上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(C)元。

　　A.790

　　B.40790

　　C.41090

　　D.43210

　　4.殘疾人個(gè)人取得的下列所得，可減征個(gè)人所得稅的是(D)。

　　A.偶然所得

　　B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.其他所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　5.依據(jù)上地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是(B)。

　　A.簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

　　B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

　　C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

　　D.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起10日內(nèi)

　　6.房地產(chǎn)開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件是(D)。

　　A.工商營業(yè)執(zhí)照原件

　　B.稅務(wù)登記證原件

　　C.稅務(wù)登記證復(fù)印件

　　D.土地使用權(quán)證書

　　7.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(A)萬元。

　　A.21

　　B.30

　　C.51

　　D.60

　　8.2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地原購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅(C)萬元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　9.下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是(B)。

　　A.會(huì)計(jì)咨詢合同

　　B.技術(shù)咨詢合同

　　C.法律咨詢合同

　　D.審計(jì)咨詢合同

　　10.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的是(C)。

　　A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)

　　B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)