稅務師考試《涉稅服務實務》模擬題及答案

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2017稅務師考試《涉稅服務實務》模擬題及答案

　　模擬題一：

2017稅務師考試《涉稅服務實務》模擬題及答案

　　1、下列各項中，不依照房產余值繳納房產稅的是( )。

　　A.無償使用其他企業(yè)的房產

　　B.融資租賃的房產

　　C.租賃給其他單位的房產

　　D.投資聯(lián)營共擔風險的房產

　　2、下列關于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。

　　A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

　　B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

　　C.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務總局酌情決定減稅或免稅

　　D.對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%

　　3、縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，銷售了本月選出的鐵精礦2000噸，選礦比為20%。收購臨近小礦山的未稅錳礦石800噸。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。注冊稅務師代為計算的應納資源稅為(　)。

　　A.60000

　　B.2400

　　C.62400

　　D.20000

　　4、某交通運輸企業(yè)2011年12月簽訂以下合同：

　　(1)與某融資租賃公司簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;

　　(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元、運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);

　　(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;

　　(4)與某保險公司簽訂2011年車輛保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責任險，每輛車年保險費4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅為(　)元。

　　A.505

　　B.540

　　C.605

　　D.640

　　5、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的(　)計稅。

　　A.價款金額

　　B.報酬金額

　　C.使用費金額

　　D.研究開發(fā)費金額

　　6、甲公司與乙公司分別簽訂以貨換貨合同，甲公司的貨物價值300萬元，乙公司的貨物價值300萬元。甲公司應繳納印花稅為(　)元。

　　A.900

　　B.1200

　　C.1800

　　D.2100

　　7、注冊稅務師在代理土地增值稅的申報時，對于土地增值稅的納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應( )主管稅務機關申報納稅。

　　A.向納稅人機構所在地

　　B.向房地產坐落地的各方

　　C.事先選擇其中一方

　　D.向房地產坐落地各方的共同上級

　　8、某房地產有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄"與轉讓房地產有關的稅金等"不反映的稅金或附加是( )。

　　A.印花稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.教育費附加

　　D.城建稅

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：租賃給其他單位的房產應該依照收取的租金來計算繳納房產稅。

　　【該題針對"房產稅的納稅人、征稅范圍、計稅依據"知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。

　　本題知識點：資源稅的優(yōu)惠政策

　　【該題針對"資源稅的納稅人、計稅依據、稅收優(yōu)惠"知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：鐵礦石應納的資源稅：

　　2000/20%=10000(噸)

　　10000×10×60%=60000(元)

　　收購錳礦石應代扣代繳錳礦石資源稅為800×3=2400(元)，代扣代繳的資源稅不計入到企業(yè)應納的資源稅中。

　　【該題針對"資源稅應納稅額的計算"知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應納印花稅=1000000×0.05‰×3+(650000-50000-100000)×0.5‰+5+50×4000×1‰=605(元)。

　　【該題針對"印花稅應納稅額的計算"知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據。

　　【該題針對"印花稅的計稅依據"知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花。應納印花稅=(300+300)×0.3‰×10000=1800(元)

　　【該題針對"印花稅應納稅額的計算"知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應在房地產所在地分別申報納稅。

　　【該題針對"土地增值稅的征收管理"知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產企業(yè)申報納稅時，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄"與轉讓房地產有關的稅金"，按轉讓房地產時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加三項合計數填寫。

　　【該題針對"土地增值稅的扣除項目"知識點進行考核】

　　模擬題二：

　　1、土地增值稅規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是(　)。

　　A.合并填報

　　B.分別填報

　　C.只填報征稅項目

　　D.由主管稅務機關核定填報

　　2、下列房產免征房產稅的是(　)。

　　A.個人擁有的經營用房

　　B.政府對外出租的用房

　　C.企業(yè)大修停用三個月的房屋

　　D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產

　　3、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內學校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　　)元。

　　A.8800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　4、注冊稅務師受托審核各企業(yè)2011年納稅情況時，對于下列業(yè)務的理解正確的是(　)。

　　A.公園內索道公司的經營用地應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.外資企業(yè)暫不繳納房產稅

　　C.加油站罩棚應當繳納房產稅

　　D.個人獨資企業(yè)房產可以比照個人自住房產免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　5、房地產開發(fā)企業(yè)與非房地產企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是(　)。

　　A.營業(yè)稅

　　B.城建稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　6、某企業(yè)2011年1月1日的房產原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當地政府規(guī)定允許按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產稅為(　)萬元。

　　A.4.8

　　B.24

　　C.27

　　D.28.8

　　7、某市房地產企業(yè)2011年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業(yè)應繳納的土地增值稅是(　)萬元。(該市房地產開發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時，規(guī)定的比例為5%)

　　A.0

　　B.49.50

　　C.69.50

　　D.79.50

　　8、出于簡化納稅手續(xù)的考慮，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項繳納方法，錯誤的是(　)。

　　A.按期匯總繳納

　　B.以繳款書代替貼花

　　C.以完稅證代替貼花

　　D.代扣分期繳納

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：房地產開發(fā)企業(yè)如果同時兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。

　　【該題針對"土地增值稅的征收管理"知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：個人自住用房可以免征房產稅，用于經營的房產不免稅;政府自用的房產免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產稅。

　　【該題針對"房產稅的稅收優(yōu)惠"知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

　　【該題針對"城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算"知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。加油站罩棚不屬于房產,不征收房產稅。個人居住房屋及院落用地可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅，個人獨資企業(yè)房產沒有城鎮(zhèn)土地使用稅減免的規(guī)定。

　　【該題針對"小稅種綜合知識點"知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：計算土地增值稅時，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產企業(yè)的印花稅已經在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉讓不動產的印花稅。

　　【該題針對"土地增值稅的扣除項目"知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：自身經營用房的房產稅按房產余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價計征，自身經營用房應納房產稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬元);出租的房產按租金從租計征=5×9×12%=5.4(萬元)，企業(yè)當年應納房產稅=21.6+5.4=27(萬元)。

　　【該題針對"房產稅應納稅額的計算"知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：(1)確認的轉讓收入是1000萬元

　　(2)確定扣除項目金額：

　　①取得土地的地價款200萬元

　　②房地產開發(fā)成本400萬元

　　③房地產開發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬元)

　　④轉讓稅金：

　　營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)

　　城市維護建設稅=50×7%=3.50(萬元)

　　教育費附加=50×3%=1.50(萬元)