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2017稅務師考試《稅法一》基礎鞏固題（附答案）
鞏固題一：
單選題
1、從1999年11月1日起，對個人在中國境內儲蓄機構取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個人所得稅，但對1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規定，符合稅法適用原則中的( )。
A.程序優于實體原則
B.新法優于舊法原則
C.法律優位原則
D.法律不溯及既往原則
2、新稅法實施后，對新稅法實施前納稅人的行為不得適用新稅法，而只能沿用舊稅法是堅持稅法適用原則中的( )。
A.法律優位原則
B.新法優于舊法原則
C.程序優于實體原則
D.法律不溯及既往原則
3、稅法原則構成稅收法律規范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫的是( )
A.程序優于實體原則
B.特別法優于普通法原則
C.實質課稅原則
D.法律優位原則
4、關于稅法的效力，下列表述錯誤的有( )
A.效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法是無效的
B.適用“有利溯及”原則，主要是從強化稅收征管角度考慮的
C.特別法的效力高于作為普通法的稅法效力
D.對同一事項新、舊稅法有不同規定的，新法的效力優于舊法
5、關于稅法的司法解釋的陳述，正確的是( )。
A.在我國司法解釋權不限于“兩高”，內容也不限于稅務訴訟
B.審判解釋和檢察解釋有分歧的，由其雙方協商或上報國務院
C.稅法的司法解釋不限于稅收犯罪范圍
D.高級法院在審案中的具體應用法律的解釋不具有一般解釋的效力
6、下列稅法解釋中原則上不能作為法庭判案直接依據的是( )。
A.立法解釋
B.檢查解釋
C.行政解釋
D.司法解釋
7、在稅法解釋中( )具有優先適用的效力。
A.字面解釋法
B.限制解釋法
C.擴充解釋法
D.歷史解釋法
8、我國《個人所得稅法實施條例》第2條規定：“在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。”在國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規定》中將“習慣性居住”解釋為“不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地”，這種解釋屬于( )
A.字面解釋法
B.限制解釋法
C.擴充解釋法
D.歷史解釋法
9、全國人大常委會《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票的決定》屬于( )
A.學理解釋
B.立法解釋
C.行政執法解釋
D.司法解釋
10.國家在設計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經濟的宏觀調控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預，從而使增值稅呈現的特征是( )。
A.具有中性稅收性質
B.稅負具有轉嫁性;
C.在組織財政收入方面具有穩定性和及時性
D.征收具有普遍性和連續性
單選題答案
1、標準答案：D
解析：對于法律不溯及既往原則是新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
2、標準答案：D
解析：法律不溯及既往原則;基本含義為：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3、標準答案：A
解析：程序優于實體原則，是指在稅收爭訟發生時，程序法優于實體法，以保證國家課稅權的實現，目的是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫
4、標準答案：D
解析：考核稅法的適用原則。
法律優位原則的基本含義是法律的效力高于行政立法，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規，效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力的的稅法即是無效的。A正確。
法律不溯及既往原則下，一些國家在處理稅法的溯及力問題時，還堅持“有利溯及”原則。即對稅法中溯及既往的規定，對納稅人有利的，予以承認，對納稅人不利的，不予承認，目的在于化稅收征管角度考慮的，B正確。
特別法優于普通法，基本含義是對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定是，特別規定的效力高于一般規定的效力，即特別法優于普通法，C正確。
新法優于舊法，含義是新法、舊法對同一事項有不同的規定時，新法的效力優于舊法，但對實體法則不適用該原則。所以D錯誤。
5、標準答案：D
解析：司法解釋的主體只能是“兩高”，司法解釋的內容也稅務訴訟。審判解釋和檢察解釋有分歧的，上報全國人大常委會解釋或解決;稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍，所以ABC均錯誤。
兩高在審判工作中具體應用法律的解釋不產生一般解釋的效力。所以D正確，見教材10頁第1段第9行
6、標準答案：C
解析：按解釋權限劃分：
(1)立法解釋:稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，能作為法庭判案直接依據
(2)行政解釋:國家稅務行政執法機關在執法過程中所作出的解釋。行政解釋不能作為法庭判案的直接依據。
(3)司法解釋:最高司法機關所作的具體解釋或正式規定，包括審判解釋和檢查解釋，司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據，能作為法庭判案直接依據
7、標準答案：A
解析：考核解釋方法的適用，字面解釋具有優先適用的效力，當其適用遇到困難時，可首先考慮運用歷史解釋，其后可訴求系統解釋法，在上述兩種解釋都無法正常進行時，將訴求于目的解釋法，并義合憲性解釋作為最后的衡量標準。
8、標準答案：B
9、標準答案：B
解析：立法解釋，即稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋，按照稅收立法機關的不同，我國稅收立法解釋可以分為全國人民代表大會及其常務委員會對稅收法律作出的解釋。這里屬于人大常委會做出的解釋。字面解釋是按照解釋尺度劃分的。
11.標準答案：A
考核目的：增值稅的特點。
鞏固題二：
單選題
1.從1999年11月1日起，對個人在中國境內儲蓄機構取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20%稅率征收個人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內某儲蓄機構取得1998年4月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的( )。
A.法律優位原則
B.新法優于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優于普通法原則
2.如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實質課稅原則
3.稅收法規是國家最高行政機關、地方立法機關根據其職權或國家最高權力機關的授權，依據憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規的是( )。
A.個人所得稅法
B.增值稅暫行條例
C.稅務行政復議規則
D.稅務代理試行辦法
4.下列職權中不屬于稅務機關職權的是( )。
A.稅收檢查權
B.稅收行政立法權
C.代位權和撤銷權
D.稅收法律立法權
5.稅收法律關系產生的基礎和標志是( )。
A.稅法的公布
B.稅法的實施
C.稅收法律事實的發生
D.稅法草案的提出
6.下列關于稅務登記的表述存在錯誤的是( )。
A.增值稅一般納稅人經批準停業，應當在恢復生產、經營后，向稅務機關提出復業登記的申請
B.從事生產經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續
C.從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化，應當自工商行政管理機構變更登記之日起對日內辦理稅務變更登記
D.從事生產、經營的納稅人，應當在向工商行政管理機構申請辦理注銷登記前，持有關證件，向稅務機關申報辦理注銷稅務登記手續
7.扣繳義務人不履行扣繳義務，應承擔的法律責任是( )。
A.由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款，并處以應扣未扣、應收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款
B.由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款，并處以應扣末扣、應收本收稅款的50%以上3倍以下的罰款
C.由稅務機關向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款
D.由稅務機關向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款的50%以上3倍以下的罰款
8.某企業某年度取得應稅利潤600萬元，銷售收入1600萬元，如果以應稅利潤為征稅對象，采用超率累進稅率形式(稅率表如下)，則該企業本年應納稅額為( )萬元。
級數 銷售利潤率 稅率
1 5%以下 0
2 5%-10%(含) 5%
3 10%-20%(含) 10%
4 20%-35%(含) 20%
5 35%以上 355
A.210
B.560
C.162
D.82
9.假設某人取得勞務報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規定計稅依據超過20000-30000元的部分，加征2成，超過30000-40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應納稅額為( )元。
A.12600
B.12280
C.19200
D.18880
10.我國全國人大常委會正式建立后首次通過的稅收法律是( )。
A.《關于統一全國稅收的決定》
B.《全國稅政實施要則》
C.《文化娛樂稅條例)
D.《中華人民共和國農業稅條例》單選題答案
1.標準答案：C
考核目的：稅法適用原則的運用。
2.標準答案：D
考核目的：稅法基本原則的運用。
3.標準答案：B
考核目的：稅法的分類及稅法的效力。
4.標準答案：D
考核目的：稅收法律關系產生的原因。
5.標準答案：C
考核目的：稅收法律關系產生的原因。
6.標準答案：A
考核目的：稅務登記制度
7.標準答案：D
考核目的：稅務違法行為的法律責任。
8.標準答案：D
考核目的：超率累進稅率的運用
計算過程：銷售利潤率=600÷1600=37.5%
應納稅額=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×(37.5%-35%)×35%=82(萬元)
9.標準答案：B
考核目的：免征額和加成征收的理解及計算。
計算過程：應納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元)
10.標準答案：C
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