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2017稅務(wù)師考試《稅法二》備考題（附答案）
備考題一：
單項(xiàng)選擇題
1、適用于母子公司經(jīng)營(yíng)方式的抵免方法是( )
A.直接抵免法
B.間接抵免法
C.綜合抵免法
D.分國(guó)抵免法
【正確答案】B
【答案解析】間接抵免法適用于母子公司或母子孫等多層公司。直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即總分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。
2、國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響的國(guó)際稅法基本原則是( )
A.國(guó)家稅收主權(quán)原則
B.國(guó)際稅收分配公平原則
C.國(guó)際稅收中性原則
D.國(guó)際稅收平等原則
【正確答案】D
【答案解析】國(guó)際稅法的基本原則包括(1)國(guó)家稅收主權(quán)原則：是指國(guó)際稅收中一國(guó)在決定其實(shí)行怎樣的涉外稅收制度以及如何實(shí)行這一制度等方面有完全的自主權(quán)，不受其他任何國(guó)家和組織的干涉。(2)國(guó)際稅收分配公平原則(3)國(guó)際稅收中性原則??國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
3、2001年國(guó)家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了( )作為稅收工作的靈魂。
A.依法治稅
B.內(nèi)部監(jiān)督
C.依法行政
D.打擊犯罪
【正確答案】A
【答案解析】2001年國(guó)家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的靈魂。
4、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法正確的是( )
A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤(rùn)分割法的運(yùn)用
C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門(mén)稅制
D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種
【正確答案】A
【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。
5、在消除國(guó)際重復(fù)征稅的諸多方法中，承認(rèn)地域管轄權(quán)獨(dú)占行使的方法是( )
A.低稅法
B.免稅法
C.抵免法
D.扣除法
【正確答案】B
【答案解析】免稅法又稱豁免法，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。該法承認(rèn)地域管轄權(quán)的獨(dú)占行使。
6、甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)所得100萬(wàn)元、丙國(guó)所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國(guó)所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國(guó)抵免下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為( )萬(wàn)元
A.0
B.8
C.12
D.4
【正確答案】D
【答案解析】第一步，計(jì)算各國(guó)抵免限額。
乙國(guó)抵免限額：(100+40)*30%*(100/140)=100×30%=30萬(wàn)
丙國(guó)抵免限額：(100+40)*30%*(40/140)=40×30%=12萬(wàn)
第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額
乙國(guó)實(shí)際繳納：100*40%=40萬(wàn)，大于抵免限額，故只能抵免30萬(wàn)。超過(guò)抵免限額的部分不得抵免。
丙國(guó)實(shí)際繳納：40*20%=8萬(wàn)，小于抵免限額，故8萬(wàn)全額抵免掉。
第三步，計(jì)算甲國(guó)實(shí)際征收了多少稅
(100+40)*30%-30?8=4萬(wàn)，實(shí)際上就是丙國(guó)所得在甲國(guó)所補(bǔ)繳的稅款。
7、甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)所得100萬(wàn)元、丙國(guó)所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國(guó)所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在綜合抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為( )萬(wàn)元
A.0
B.8
C.12
D.4
【正確答案】A
【答案解析】第一步：計(jì)算抵免限額=(100+40)×30%=42萬(wàn)元
第二步：非居住國(guó)實(shí)際繳納的稅款=100*40%+40*20%=48萬(wàn)元，大于抵免限額，所以可以抵免42萬(wàn)元
第三步：居住國(guó)實(shí)際對(duì)國(guó)外所得征收的所得稅=42-42=0
8、當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率高低不平的情況下( )
A.采用綜合限額法對(duì)納稅人有利
B.采用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利
C.采用分國(guó)限額法則對(duì)納稅人有利
D.采用分國(guó)限額法則對(duì)居住國(guó)不利
【正確答案】A
【答案解析】當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對(duì)納稅人有利，而分國(guó)限額法則對(duì)居住國(guó)有利。
9、自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是( )
A.住所標(biāo)準(zhǔn)
B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)
C.意愿標(biāo)準(zhǔn)
D.國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】D
10、唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行( )
A.一條鞭法
B.攤丁入畝制度
C.兩稅法
D.初稅畝
【正確答案】C
備考題二：
資料及要求
1、某企業(yè)因減員增效對(duì)部分職工實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法。2000年7月，職工王某辦理“內(nèi)退”，王某離法定退休年齡相差正好180個(gè)月，因內(nèi)退取得一次性收入45000元，本月份工資獎(jiǎng)金共計(jì)1040元。辦理“內(nèi)退”后，從8月份開(kāi)始每月只能得到基本工資450元。2000年12月份，王某在另一單位重新就業(yè)，當(dāng)月取得工資薪金1000元。試計(jì)算王某7月～12月各月應(yīng)納個(gè)人所得稅。
2、某公司員工李某因故被老板“炒魷魚(yú)”，臨走前一次性得到退職費(fèi)
15000元。該員工受聘期間每月工資收入1200元。計(jì)算李某應(yīng)納個(gè)人所得稅。
3、某集體企業(yè)在改制過(guò)程中對(duì)部分職工實(shí)行“買(mǎi)斷”工齡，即“買(mǎi)斷”工齡的職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，并依其在企業(yè)受雇的工作年限按照一定的標(biāo)準(zhǔn)一次性支付一定數(shù)額的補(bǔ)償金。職工張某已在企業(yè)工作10年，因“買(mǎi)斷”工齡，一次性取得補(bǔ)償收入24000元。試計(jì)算張某應(yīng)納個(gè)人所得稅。
(二)答案：
1、稅法規(guī)定，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
7月份應(yīng)納稅所得額=45000÷180+1040-800=490(元)
適用稅率為5%，應(yīng)納稅額=(45000+1040-800)×5%=2262(元)
8月～11月每月取得的基本工資，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅，但因每月收入均低于法定免征額(800元)，故不征個(gè)人所得稅。
12月份，因王某在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間又重新就業(yè)，并取得了“工資、薪金”所得，那么應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅額=(1000+450-800)×10%-25=40(元)
應(yīng)當(dāng)注意：如果將王某7月份取得的一次性收入按照180個(gè)月平均分?jǐn)偤笤倥c當(dāng)月工資1040元合并減除法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)作為應(yīng)納稅所得額，并按照公式“應(yīng)納稅額=?應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)?×月數(shù)”計(jì)算，那么在計(jì)算12月份應(yīng)納稅額時(shí)，就會(huì)造成對(duì)12月份從原任職單位取得的收入(450元)重復(fù)征稅。故不應(yīng)采用此方法計(jì)算。
2、稅法規(guī)定，個(gè)人取得的不符合規(guī)定的退職費(fèi)(如被雇主辭退或自行辭職人員)，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算辦法是：個(gè)人取得的應(yīng)納稅退職費(fèi)收入，屬于與其任職、受雇活動(dòng)有關(guān)的工資、薪金性質(zhì)的所得，應(yīng)在取得的當(dāng)月按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
由于個(gè)人退職費(fèi)通常是一次性付給，且數(shù)額較大，所以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)于一次取得較多退職費(fèi)收入劃分為若干月份的工資薪金后，按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額;但按上述方法劃分超過(guò)了6個(gè)月工資、薪金收入的，則應(yīng)按6個(gè)月平均劃分，即用退職費(fèi)收入除以6，得出平均每月收入額，按工資、薪金所得計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。該公司應(yīng)代扣李某個(gè)人所得稅計(jì)算過(guò)程如下：
劃分月份=15000÷1200=12.5(個(gè)月)
由于超過(guò)了6個(gè)月，則按6個(gè)月計(jì)算：
每月應(yīng)納稅額=(15000÷6-800)×10%-25=145(元)
應(yīng)納稅額合計(jì)=145×6=870(元)
應(yīng)當(dāng)注意：如果個(gè)人退職后6個(gè)月又再次任職、受雇的，對(duì)于個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的退職費(fèi)收入，不再與再次任職、受雇取得的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
3、按規(guī)定，從1999年10月1日起，對(duì)企業(yè)在改組、改制或減員增效過(guò)程中解除職工的勞動(dòng)合同而支付給解聘職工的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。張某應(yīng)納稅額計(jì)算過(guò)程如下：
月工資、薪金收入=24000÷10=2400(元)
應(yīng)納稅額=(2400-800)×10%-25×10=1350(元)
這里應(yīng)當(dāng)注意：按規(guī)定，對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。該文同時(shí)規(guī)定，國(guó)有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個(gè)人所得稅。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按上述辦法全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
提示
在實(shí)際工作中，應(yīng)注意對(duì)職工取得的一次性補(bǔ)償收入按照“內(nèi)退”、“辭退”、“買(mǎi)斷”的性質(zhì)進(jìn)行適當(dāng)區(qū)分，然后對(duì)照上述三個(gè)文件的規(guī)定計(jì)算支付單位應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅
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