稅務師考試《稅法二》提高題附答案

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2017稅務師考試《稅法二》提高題（附答案）

　　提高題一：

2017稅務師考試《稅法二》提高題（附答案）

　　一、單選題

　　1、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是(　　)。

　　A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項

　　B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

　　C.股權轉讓收入

　　D.接受捐贈收入

　　[答案]B

　　[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

　　2、依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是(　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發出貨物的日期確認收入的實現

　　B.企業受托加工制造大型機械設備持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

　　C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

　　D.企業發生非貨幣性資產交換，應當視同轉讓財產的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現

　　[答案]A

　　[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　3、下列各企業中，在計算企業所得稅時，適用25%基本稅率的是(　　)。

　　A.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業

　　B.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

　　C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的非居民企業

　　D.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內的所得的非居民企業

　　[答案]A

　　[解析]居民企業和在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的基本稅率。

　　4、依據企業所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業所在地確定所得來源地的是(　　)。

　　A.提供勞務所得

　　B.轉讓房屋所得

　　C.權益性投資所得

　　D.特許權使用費所得

　　[答案]C

　　[解析]提供勞務所得按照勞務發生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　5、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅義務人的是(　　)。

　　A.外商投資企業

　　B.國有企業

　　C.合伙企業

　　D.股份制企業

　　[答案]C

　　[解析]《企業所得稅法》第一條規定，個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法。

　　6、分析企業資產的分布情況和周轉使用情況，測算企業未來的資金需用量屬于(　　)。

　　A.企業的償債能力分析

　　B.企業資產的營運能力分析

　　C.企業的盈利能力分析

　　D.企業的資金實力總體評價

　　[答案]B

　　[解析]本題考點是財務分析內容的含義。

　　7、在下列財務分析主體中，最關心企業資產能否及時變現以及償債能力的是(　　)。

　　A.投資人

　　B.債權人

　　C.經營者

　　D.國家監管部門

　　[答案]B

　　[答案]企業債權人關心企業資產能否及時變現以及償債能力。

　　8、某法人企業總機構在北京，在天津、上海分設兩個二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為(　　)。

　　A.37.60萬元

　　B.67.2萬元

　　C.75.2萬元

　　D.82.3萬元

　　[答案]A

　　[解析]天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　9、天津分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　某企業當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業當期經營活動產生的現金流量凈額為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.850

　　C.450

　　D.500

　　[答案]D

　　[解析]企業當期經營活動產生的現金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。

　　二、多選題

　　1、納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有(　　)。

　　A.將貨物用于媒體市場推廣

　　B.將商品用于對外捐贈

　　C.將產品用于獎勵本廠職工

　　D.將產品用于本廠辦公樓擴建

　　E.將產品用于上級主管部門的家庭使用

　　[答案]ABCE

　　[解析]企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。

　　2、根據企業所得稅的規定，下列關于所得稅的納稅地點說法正確的有(　　)。

　　A.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算繳納企業所得稅

　　B.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，對其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點

　　C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

　　D.居民企業和非居民企業之間可以合并繳納企業所得稅，在注冊地繳納企業所得稅

　　E.非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

　　[答案]ABCE

　　[解析]D選項：除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

　　3、下列選項中，關于固定資產折舊的計提方法說法正確的有(　　)。

　　A.企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊

　　B.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更

　　C.固定資產按照直線法計算的折舊，可以在企業所得稅稅前扣除

　　D.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本

　　E.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎

　　[答案]BCDE

　　[解析]企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。

　　4、根據《企業效績評價操作細則(修訂)》的規定，下列指標中，屬于評價企業財務效益基本指標的有(　　)。

　　A.市盈率

　　B.資本保值增值率

　　C.資產凈收益率

　　D.凈資產收益率

　　E.總資產報酬率

　　[答案]DE

　　5、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年(　　)。A.減少20萬元

　　B.增加40萬元

　　C.增長11.11%

　　D.下降16.67%

　　E.無法判斷變動情況

　　[答案]BC

　　[解析]2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%

　　6、下列有關速動比率的表述中，正確的有(　　)。

　　A.速動比率高，說明企業流動資產占用過多

　　B.速動比率高，說明企業短期償債能力很強

　　C.速動比率高，說明企業短期償債風險很大

　　D.速動比率低，說明企業資產的流動性很強

　　E.速動比率大于1，說明企業有足夠的能力償還短期債務

　　[答案]BE

　　[解析]速動比率是用來衡量企業短期償債能力的指標，一般來說速動比率越高，說明資產的流動性越強，短期償債能力越強，短期償債風險較小;反之，速動比率越低，說明資產的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業短期償債風險較大。速動比率大于1，說明企業速動資產大于流動負債，說明企業有足夠的能力償還短期債務。

　　提高題二：

　　一、單選題

　　1、根據土地增值稅法律制度的規定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是(　　)。

　　A.國家機關轉讓自用的房產

　　B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產

　　C.企業之間交換房產

　　D.因為國家建設需要而被依法征用的房產

　　[答案]D

　　[解析]轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業、行政事業單位、中外籍個人，應繳納土地增值稅;選項ABC屬于應納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。

　　2、2012年3月，某企業轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉讓時繳納營業稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經過主管稅務機關的確認，則該房產計算土地增值稅時可扣除的金額是(　　)萬元。

　　ABC公司2011年實現銷售收入1200萬元，未發生銷售退回和折讓，年初應收賬款為610萬元，年末應收賬款為530萬元。則該公司2011年應收賬款周轉天數為(　　)天。

　　A.85.5

　　B.120

　　C.154

　　D.171

　　[答案]D

　　[解析]應收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)

　　應收賬款周轉天數=570×360/1200=171(天)

　　3、ABC公司2011年年初產權比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權益為860萬元，并使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高4個百分點。則該公司2011年年末資產負債率為(　　)。

　　A.45.87%

　　B.48.67%

　　C.52.38%

　　D.55.22%

　　[答案]C

　　4、2011年某房地產開發公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　[答案]B

　　[解析]銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開發成本4800+房地產開發費用4800×10%+相關稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。

　　5、對確定需要進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起(　　)日內辦理清算手續。

　　A.30

　　B.15

　　C.60

　　D.90

　　[答案]D

　　[解析]由于辦理清算手續比較復雜，所以時間較長，納稅人應當是在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。

　　6、2011年某房地產開發公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　[答案]B

　　7、根據土地增值稅法律制度的規定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.張某把自有的房產贈與其兒子

　　B.李某把房產對外出租

　　C.王某把房產贈與其朋友陳某

　　D.劉某對其的房產進行評估，并發生了增值

　　[答案]C

　　[解析]選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。