2017稅務師考試《稅法一》模擬試題（附答案）
模擬試題一：
綜合分析題
根據(jù)資料，回答問題：甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務：
(1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金51萬元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用05萬元，按合同規(guī)定，該款項應由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將抬頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè)。
(2)甲企業(yè)當月購進一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金34萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費07萬元，裝卸費008萬元，保險費002萬元。
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進貨物，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金085萬元，國慶節(jié)前將外購不含稅價值4萬元的貨物發(fā)給職工作為福利。
(4)因質量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價008萬元(已抵扣過進項稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，退貨及開具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務機關認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為03萬元，尚未取得運輸發(fā)票。
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入351萬元。
1甲企業(yè)當期應抵扣的進項稅額為( )萬元。
A 09
B 228
C 43
D 362
2甲企業(yè)當期應納的增值稅稅額為( )萬元。
A 445
B 386
C 598
D 332
3丙企業(yè)當期應抵扣的進項稅額為( )萬元。
A 752
B 967
C 534
D 665
4丙企業(yè)當期應納的增值稅稅額為( )萬元。
A 157
B 688
C 0
D 212
5乙企業(yè)應納的營業(yè)稅為( )萬元。
A 045
B 005
C 003
D 012
6對于本題業(yè)務處理，下列說法正確的有( )。
A 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除
B 外購貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費都可以作為計算進項稅抵扣的依據(jù)
C 甲企業(yè)外購貨物用于職工福利，進項稅不可以抵扣
D 采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時問為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務，2012年8月相關經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經(jīng)紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關地再運往商貿(mào)公司的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發(fā)票共收取加工費和輔助材料價稅合計金額為18萬元，該化妝品商貿(mào)公司當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。
(3)收購農(nóng)場水果一批，收購憑證上注明收購價款51萬元，支付運輸公司運費8萬元，并取得符合規(guī)定的運費發(fā)票;當月將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。
(4)進口2輛小汽車自用，關稅完稅價格共計28萬元，支付境內(nèi)運費24萬元。
(5)購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%);取得運輸單位運輸發(fā)票，注明運雜費20萬元。
(6)受托代購一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明設備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結算，并收取代購手續(xù)費3萬元。
(7)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。 (注：關稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%;當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務機關認證)根據(jù)上述資料，回答下列問題：
7進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅合計為( )萬元。
A 17160
B 1 3260
C 1 7660
D 17520
8進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和消費稅合計( )萬元。
A 31429
B 31887
C 30780
D 30989
9進口自用的小汽車應繳納的車輛購置稅為( )萬元。‘
A 365
B 368
C 382
D 388
10代收代繳的稅金和教育費附加為( )萬元。
A 5916
B 544
C 868
D 6209
11關于本題業(yè)務(6)受托代購設備的陳述，正確的有( )。
A 商貿(mào)公司受托代購設備，應依法繳納營業(yè)稅
B 商貿(mào)公司受托代購設備，應依法繳納增值稅
C 商貿(mào)公司繳納營業(yè)稅為015萬元，不納增值稅
D 向委托方收取的手續(xù)費應按價外費用計算繳納增值稅
12本月向稅務機關應納增值稅為( )萬元。
A 1616
B -18558
C 15466
D -15846
參考答案及解析
1D
【解析】(1)甲企業(yè)當期應抵扣的進項稅=34+07×7%+085-4×17%=362(萬元)
2B
【解析】(2)甲企業(yè)當期銷項稅=51+18x17%-50×008X17%=748(萬元)
甲企業(yè)當期應納增值稅=748-362=386(萬元)
3A
【解析】(3)丙企業(yè)當期應抵扣的進項稅=51+18×17%-50×008×17%+05×7%=752(萬元)
4C
【解析】(4)丙企業(yè)當期銷項稅=085+351÷(1+17%)×17%=595(萬元)
丙企業(yè)當期應納增值稅=595-752=-157(萬元)，丙企業(yè)當期有進項稅額留抵，應納稅額為零。
5B
【解析】(5)乙企業(yè)當期應納營業(yè)稅=(05+07+008+002+03)×3%=005(萬元)
6CD
7C
【解析】業(yè)務(1)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 938(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)
境內(nèi)運費可抵扣的進項稅額=2×7%=014(萬元)
業(yè)務(2)受托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。
代收代繳消費稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=4945(萬元)
代收代繳城建稅和教育費附加=4945×(7%+3%)=495(萬元)
銷項稅=18÷(1+17%)×17%=262(萬元)
業(yè)務(3)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進項稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=503(萬元)
業(yè)務(4)進口小汽車應繳納的關稅=28×20%=560(萬元)
進口小汽車應繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=649(萬元)
進口小汽車應繳納的消費稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=458(萬元)
應繳納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=382(萬元)
業(yè)務(5)可抵扣進項稅額=34×(1-5%)=3230(萬元)
運費發(fā)票開具“運雜費”，屬于不符合規(guī)定的運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅。
業(yè)務(6)受托代購業(yè)務，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購業(yè)務，要依法計算繳納增值稅。
進項稅額=50×17%=850(萬元)
銷項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=894(萬元)
業(yè)務(7)銷售貨物時，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。
銷項稅額=300×13%=39(萬元)
業(yè)務(8)銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計算增值稅。
銷項稅額=25÷(1+17%)×17%=363(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅合計=171+560=17660(萬元)
8B
【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和消費稅合計=1 938+114+649+458=31887(萬元)
9C
【解析】進口小汽車應繳納的車輛購置稅=382(萬元)
10B
【解析】代收代繳的稅金和附加=4945+495=544(萬元)
11BD
12B
【解析】銷項稅額合計=262+894+39+363=5419(萬元)
進項稅額合計=1938+014+503+3230+850=23977(萬元)
本月應納增值稅=5419-23977=-18558(萬元)
模擬試題二：
多選題
1、向境外單位提供的下列應稅服務適用免征增值稅政策的有()。
A、技術轉讓服務
B、電路設計及測試服務
C、廣告投放地在境外的廣告服務
D、合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務
E、對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務
2、下列項目實行增值稅即征即退的有()。
A、一般納稅人提供管道運輸服務
B、注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務
C、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)
D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入
E、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務
3、根據(jù)營改增相關規(guī)定，下列情形屬于視同提供應稅服務的有()。
A、某運輸企業(yè)為地震災區(qū)無償提供公路運輸服務
B、某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務
C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫
D、某單位為希望小學無償提供《暖春》電影放映服務
E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務
4、下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有()。
A、交通運輸業(yè)
B、建筑業(yè)
C、餐飲服務
D、鑒證咨詢服務
E、廣播影視服務
5、下列業(yè)務屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有()。
A、鐵路運輸服務
B、管道運輸服務
C、研發(fā)和技術服務
D、物流輔助服務
E、有形不動產(chǎn)租賃服務
6、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因發(fā)生下列()情形而退還給購買方的增值稅額，應當從當期銷項稅額中扣減的。
A、應稅服務中止
B、折讓
C、銷售折扣
D、折扣銷售
E、還本銷售
7、根據(jù)營改增相關規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有()。
A、購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額
B、進口化妝品從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
C、收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額
D、接受的旅客運輸服務
E、接受境外單位提供的交通運輸服務，從稅務機關取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
8、下列關于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規(guī)定的有()。
A、小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開
B、自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
C、納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具營業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票
D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)
E、貨運專票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應機制管理
9、試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照()方法適用稅率或征收率。
A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率
B、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率
C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率
D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，按照各應稅服務的稅率和征收率分別計算
E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從低適用稅率
10、根據(jù)現(xiàn)行營改增政策，下列說法正確的有()。
A、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣
B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結算單據(jù)(鐵路運輸費用結算單據(jù)除外)，可以作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
E、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
參考答案及解析：
1、【正確答案】ABC
【答案解析】選項D、E，不適用免征增值稅的政策。
【該題針對“稅收減免”知識點進行考核】
2、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C、D實行免征增值稅的政策。
【該題針對“稅收減免”知識點進行考核】
3、【正確答案】BE
【答案解析】單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。選項A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應稅服務，不屬于視同提供應稅服務;選項C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于非營業(yè)活動，不屬于應稅服務，因此選項C不屬于應稅服務。
【該題針對“納稅人和扣繳義務人”知識點進行考核】
4、【正確答案】ADE
【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現(xiàn)代服務業(yè)(包括研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務);暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務業(yè)。
【該題針對“應稅服務”知識點進行考核】
5、【正確答案】BCD
【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅試點的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務;現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。有形不動產(chǎn)租賃服務不在營改增試點范圍之內(nèi)。
【該題針對“應稅服務”知識點進行考核】
6、【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。
【該題針對“應納稅額計算”知識點進行考核】
7、【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【該題針對“應納稅額計算”知識點進行考核】
8、【正確答案】CE
【答案解析】選項C，納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票;選項E，貨運專票暫不納入失控發(fā)票快速反應機制管理。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知識點進行考核】
9、【正確答案】ABC
【答案解析】試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
【該題針對“特殊經(jīng)營行為和行業(yè)的稅務處理”知識點進行考核】
10、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結算單據(jù)(鐵路運輸費用結算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證;選項D，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于非增值稅應稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關業(yè)務的銜接”知識點進行考核】
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