軟件企業稅收優惠政策解讀

時間：2024-10-01 06:07:50 注冊稅務師我要投稿

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軟件企業稅收優惠政策解讀2017

　　軟件企業的稅收優惠政策都有哪些?如何享受?都需要準備哪些材料?下面是yjbys小編為大家帶來的軟件企業稅收優惠政策的知識，歡迎閱讀。

　　1稅收優惠政策

　　一、銷售軟件，增值稅超過3%稅負部分可享受增值稅即征即退政策，同時，所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產并單獨進行核算，可作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;[2011]100號

　　二、軟件企業，自獲利年度起，享受兩免三減半的企業所得稅優惠;《財政部國家稅務總局發展改革委工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

　　1、獲利年度：指公司成立起年度應納稅所得額為正的年度;包括對企業所得稅實行核定征收方式的納稅年度

　　2、兩免指：前兩年免企業所得稅

　　減半指：享受兩免年度后的三個年度內享受減半征收

　　注：以上為在2017年12月31日前自獲利年度起，連續計算，如獲利年度還不符合享受優惠政策的條件，可在條件符合的年度申請享受剩余的優惠政策;如在享受優惠政策期間年度有虧損，也納入計算期內，直到享受政策滿五年為止;另外，只有查賬征收的企業才能享受優惠政策，核定征收的企業不能享受，但要作為獲利年度計算。

　　三、技術開發合同至科技局、稅務局備案后，可享受免增值稅政策;財稅字【2013】37號附件四《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》

　　注：享受免稅后，只能開據增值稅普通發票，對方單位不能抵扣

　　2政策理解

　　銷售軟件產品增值稅即征即退

　　一、企業類型

　　1、小規模納稅人，增值稅率為3%，不涉及增值稅即征即退

　　2、一般納稅人，銷售軟件交納增值稅，稅負超過3%的部分可享受增值稅即征即退

　　二、享受條件

　　享受退稅的軟件產品銷售，需至稅務局備案，備案所需材料如下：

　　1、軟件著作權證書

　　2、軟件產品測試報告(第三方出具)

　　三、特別提醒

　　1、發票品名需與《軟件著作權證書》中軟件名稱一致;

　　2、嵌入式軟件，即有硬件，也有軟件。硬件、軟件進項抵扣要區分開，以便核算軟件銷售交納的增值稅，只有軟件銷售交納的增值稅，稅負超過3%才可能退稅。如公共管理支出，無法直接對應硬件或軟件進項，可以按當期硬件、軟件銷售收入來分攤進項稅額。

　　軟件企業所得稅“兩免三減半”

　　一、依據文件

　　根據《省財政廳省國稅局省地稅局省發改委省經信委關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠備案有關事項的通知》(蘇財稅〔2017〕12號)，符合下列條件的軟件企業，可按規定時限向所得稅征繳機關提供備案資料，享受所得稅優惠政策。

　　二、基本條件

　　1、在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

　　2、匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

　　3、擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

　　4、匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

　　5、主營業務擁有自主知識產權;

　　6、具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

　　7、匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　三、備案時間

　　1、第一批，企業在3月10日前將備案資料報送主管稅務機關，稅務部門應在3月20日前將備案企業名單和備案資料提交給核查部門;

　　2、第二批，企業在6月10日前將備案資料報送主管稅務機關，稅務部門應在6月20日前將備案企業名單和備案資料提交給核查部門。

　　四、提供資料

　　1、承諾書

　　2、企業情況表

　　3、附件材料

　　1)營業執照副本(復印件)

　　2)匯算清繳年度最后一個月的企業職工社會保險繳納證明(各市社會保險管理中心出具的社會保險單位參保繳費證明)