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2017稅務師考試《稅法一》精選備考題（附答案）
精選備考題一：
綜合分析題
根據資料，回答問題：甲為生產企業，乙為運輸企業，丙為商業零售企業。甲企業和丙企業均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業分別發生以下業務：
(1)甲企業銷售給丙企業一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續，開具的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業當月付款60%、其余下月付清，本月專用發票已經稅務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，乙企業收取運輸費用0.5萬元，按合同規定，該款項應由丙企業承擔，但是由甲企業代墊運費，甲將抬頭為丙企業的運輸發票轉交給丙企業，丙企業已將運費付給了甲企業。
(2)甲企業當月購進一批生產用原材料，由乙企業負責運輸，已支付貨款和運費，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業的運輸發票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元。
(3)甲企業從丙企業購進貨物，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統專用發票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節前將外購不含稅價值4萬元的貨物發給職工作為福利。
(4)因質量問題，丙企業退回上月從甲企業的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元(已抵扣過進項稅)，丙企業取得甲企業開具的紅字增值稅專用發票，退貨及開具紅字發票的手續符合規定。
(5)本月10日甲企業又以銷售折扣方式賣給丙企業一批貨物，開具防偽稅控系統專用發票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規定是5/10、2/20、N/30。丙企業提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發票到稅務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，甲企業支付給乙企業的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發票。
(6)丙企業本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。
1.甲企業當期應抵扣的進項稅額為( )萬元。
A. 0.9
B. 2.28
C. 4.3
D. 3.62
2.甲企業當期應納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 4.45
B. 3.86
C. 5.98
D. 3.32
3.丙企業當期應抵扣的進項稅額為( )萬元。
A. 7.52
B. 9.67
C. 5.34
D. 6.65
4.丙企業當期應納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 1.57
B. 6.88
C. 0
D. 2.12
5.乙企業應納的營業稅為( )萬元。
A. 0.45
B. 0.05
C. 0.03
D. 0.12
6.對于本題業務處理，下列說法正確的有( )。
A. 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除
B. 外購貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費都可以作為計算進項稅抵扣的依據
C. 甲企業外購貨物用于職工福利，進項稅不可以抵扣
D. 采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時問為發出貨物并辦妥托收手續的當天
市區內某大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2012年8月相關經營業務如下：
(1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關地再運往商貿公司的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得符合規定的運輸發票。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發票共收取加工費和輔助材料價稅合計金額為18萬元，該化妝品商貿公司當地無同類產品市場價格。
(3)收購農場水果一批，收購憑證上注明收購價款51萬元，支付運輸公司運費8萬元，并取得符合規定的運費發票;當月將購入免稅農產品的30%用于節日福利發給員工。
(4)進口2輛小汽車自用，關稅完稅價格共計28萬元，支付境內運費2.4萬元。
(5)購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%);取得運輸單位運輸發票，注明運雜費20萬元。
(6)受托代購一臺設備，取得增值稅專用發票注明設備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結算，并收取代購手續費3萬元。
(7)銷售農產品，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。 (注：關稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%;當月購銷各環節所涉及票據均符合稅法規定，并經過稅務機關認證)根據上述資料，回答下列問題：
7.進口環節應繳納的關稅合計為( )萬元。
A. 171.60
B. 1 32.60
C. 1 76.60
D. 175.20
8.進口環節應繳納的增值稅和消費稅合計( )萬元。
A. 314.29
B. 318.87
C. 307.80
D. 309.89
9.進口自用的小汽車應繳納的車輛購置稅為( )萬元。‘
A. 3.65
B. 3.68
C. 3.82
D. 3.88
10.代收代繳的稅金和教育費附加為( )萬元。
A. 59.16
B. 54.4
C. 86.8
D. 62.09
11.關于本題業務(6)受托代購設備的陳述，正確的有( )。
A. 商貿公司受托代購設備，應依法繳納營業稅
B. 商貿公司受托代購設備，應依法繳納增值稅
C. 商貿公司繳納營業稅為0.15萬元，不納增值稅
D. 向委托方收取的手續費應按價外費用計算繳納增值稅
12.本月向稅務機關應納增值稅為( )萬元。
A. 161.6
B. -185.58
C. 154.66
D. -158.46
參考答案及解析
1.D
【解析】(1)甲企業當期應抵扣的進項稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬元)
2.B
【解析】(2)甲企業當期銷項稅=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬元)
甲企業當期應納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬元)
3.A
【解析】(3)丙企業當期應抵扣的進項稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬元)
4.C
【解析】(4)丙企業當期銷項稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬元)
丙企業當期應納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬元)，丙企業當期有進項稅額留抵，應納稅額為零。
5.B
【解析】(5)乙企業當期應納營業稅=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬元)
6.CD
7.C
【解析】業務(1).進口環節應繳納的關稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬元)
進口環節應繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬元)
進口環節應繳納的消費稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)
境內運費可抵扣的進項稅額=2×7%=0.14(萬元)
業務(2).受托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。
代收代繳消費稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)
代收代繳城建稅和教育費附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)
銷項稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)
業務(3).農產品可抵扣增值稅進項稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬元)
業務(4).進口小汽車應繳納的關稅=28×20%=5.60(萬元)
進口小汽車應繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)
進口小汽車應繳納的消費稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)
應繳納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)
業務(5).可抵扣進項稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)
運費發票開具“運雜費”，屬于不符合規定的運輸發票，不得計算抵扣進項稅。
業務(6).受托代購業務，凡是代墊資金的，不屬于稅法規定的代購業務，要依法計算繳納增值稅。
進項稅額=50×17%=8.50(萬元)
銷項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)
業務(7).銷售貨物時，凡是給予現金折扣的，現金折扣不得沖減銷售收入。
銷項稅額=300×13%=39(萬元)
業務(8).銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計算增值稅。
銷項稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
進口環節應繳納的關稅合計=171+5.60=176.60(萬元)
8.B
【解析】進口環節應繳納的增值稅和消費稅合計=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)
9.C
【解析】進口小汽車應繳納的車輛購置稅=3.82(萬元)
10.B
【解析】代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)
11.BD
12.B
【解析】銷項稅額合計=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)
進項稅額合計=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)
本月應納增值稅=54.19-239.77=-185.58(萬元)
精選備考題二：
多項選擇題
1、稅收程序法的主要制度，包括( )。
A、回避制度
B、表明身份制度
C、聽證制度
D、時限制度
E、納稅人合法權益保障制度
【正確答案】ABCD
【答案解析】稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。
2、根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為( )。
A、來源地管轄權
B、居住地管轄權
C、居民管轄權
D、公民管轄權
E、銷售地管轄權
【正確答案】ACD
【答案解析】目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。
3、稅收執法合法性作為稅收執法基本原則之一，其具體要求表現在( )。
A、執法主體法定
B、執法內容合法
C、執法程序合法
D、執法手段合法
E、執法根據合法
【正確答案】ABCE
【答案解析】稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。
4、引起稅收法律關系消滅的原因包括( )。
A、由于稅法的修訂或調整
B、納稅人履行納稅義務
C、納稅義務超過追征期限而消滅
D、納稅人的納稅義務被依法免除
E、因不可抗力造成的破壞
【正確答案】BCD
【答案解析】稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。
5、國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，下列有關國際稅收協定表達正確的有( )。
A、國際稅收協定最典型的形式是0ECD范本和聯合國范本
B、一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅收協定的效力高于國內稅法
C、國際稅收協定直接制約主權國家調整修改稅法
D、實行稅收無差別待遇是國際稅收協定的基本內容之一
E、國際稅收協定是指僅有兩個主權國家簽訂的稅收條約
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法;選項E國際稅收協定是是指兩個或兩個以上的主權國家或地區簽訂的稅收條約。
6、課稅對象構成了稅收實體法諸要素中的基礎性要素，主要因為( )。
A、課稅對象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
B、課稅對象體現著各種稅的征稅范圍
C、課稅對象規定著計算各種應征稅款的依據
D、其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的
E、課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志
【正確答案】BDE
【答案解析】課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志，課稅對象體現著各種稅的征稅范圍，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。
7、下列關于稅率的表述中，正確的有( )。
A、稅率是個總的概念，實際中可分為定額稅率和比例稅率兩種形式
B、在具體運用上，比例稅率可以分為產品比例稅率、行業比例稅率、地區差別比例稅率、有幅度比例稅率
C、零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式
D、負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個人給予補貼的比例
E、名義稅率和實際稅率是分析納稅人負擔時的常用概念
【正確答案】BCDE
【答案解析】稅率是個總的概念，實際中可分為定額稅率、比例稅率和累進稅率三種形式;零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式;負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個人給予補貼的比例;名義稅率和實際稅率是分析納稅人負擔時的常用概念，對于分析納稅人的負擔，設計合理稅制是十分必要的。
8、關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的有( )。
A、因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款但不得加收滯納金
B、對騙稅，稅務機關可以在7年內追征納稅人所騙取的稅款
C、因納稅人責任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為5年
D、納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年
E、對納稅人、扣繳義務人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無限期追征
【正確答案】ADE
【答案解析】選項B，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款;選項C，因納稅人責任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年，特殊情況下，追征期是5年，同時還要追征滯納金。
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