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2017稅務師考試《涉稅服務實務》強化備考題及答案
強化備考題一：
一、單項選擇題
1、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是( )。
A、印花稅
B、營業(yè)稅
C、教育費附加
D、城建稅
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是( )。
A、營業(yè)稅
B、城建稅
C、教育費附加
D、印花稅
3、注冊稅務師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A、為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經(jīng)計入管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算
B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費用=(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算
C、企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中
D、將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
4、2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、2256.5
B、2445.5
C、3070.5
D、3080.5
5、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。
A、合并填報
B、分別填報
C、只填報征稅項目
D、由主管稅務機關(guān)核定填報
6、某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設(shè)一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時，規(guī)定的比例為5%)
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
7、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的( )計稅。
A、價款金額
B、報酬金額
C、使用費金額
D、研究開發(fā)費金額
8、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。
A、個人擁有的經(jīng)營用房
B、政府對外出租的用房
C、企業(yè)大修停用三個月的房屋
D、向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
9、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元，另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬元，經(jīng)注冊稅務師審核，企業(yè)已經(jīng)于2013年4月末收回轉(zhuǎn)為自用。會計上未做此寫字樓轉(zhuǎn)換的處理。則2013年企業(yè)應納房產(chǎn)稅為( )萬元。(當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%)
A、33.6
B、40.08
C、36.12
D、31.08
10、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內(nèi)，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場占地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米;尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )萬元。
A、12.4
B、4.8
C、2.8
D、6.8
11、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。
A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
B、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務總局酌情決定減稅或免稅
D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
12、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A、8800
B、16000
C、13000
D、18800
13、以下關(guān)于自用應征資源稅產(chǎn)品的表述中，不正確的是( )。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，不需要計征資源稅
B、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。
C、對于無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
D、對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
14、某鹽場2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。
A、198
B、243
C、195
D、150
二、多項選擇題
1、下列各項可以不繳納土地增值稅的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋
B、房地產(chǎn)的代建房行為
C、房地產(chǎn)重新評估而使其升值
D、因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)
E、出借企業(yè)閑置的辦公室
2、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法不正確的有( )。
A、表中各主要項目內(nèi)容應根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報
B、同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報
C、房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報
D、其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%計算扣除
E、房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時扣除
3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有( )。
A、不動產(chǎn)的所有權(quán)
B、專利申請轉(zhuǎn)讓
C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓
D、專有技術(shù)使用權(quán)
E、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
4、注冊稅務師在對技術(shù)合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應該按照技術(shù)合同繳納印花稅的是( )。
A、技術(shù)開發(fā)合同
B、專利證
C、技術(shù)咨詢合同
D、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
E、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓
5、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有( )。
A、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同
B、企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費收支賬簿
C、搶險救災物資運輸?shù)奶厥庳涍\憑證
D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的各類書據(jù)
E、無息、貼息貸款合同
6、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有( )。
A、金融機構(gòu)加收的罰息
B、超過貸款期限的利息部分
C、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分
D、按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
E、國家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出
7、下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有( )。
A、個體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅
B、老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅
C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)
D、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
E、納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
8、以下房產(chǎn)中可以享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有( )。
A、企業(yè)辦的技工學校自用的房產(chǎn)
B、軍隊空余的出租房產(chǎn)
C、農(nóng)村的房產(chǎn)
D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金
E、公園照相館經(jīng)營用房產(chǎn)
9、某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬元，其中：
(1)生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用4000萬元;
(2)為提高全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓學校聯(lián)系員工培訓事宜，培訓學校一次培訓費為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導討論后，選擇與公安系統(tǒng)達成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓兩次;
(3)出租門面房500萬元，年收取租金30萬元;
(4)閑置未用房產(chǎn)400萬元。(當?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%)
企業(yè)自行計算當年應納的房產(chǎn)稅為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬元)，注冊稅務師審核后認為( )。
A、免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)計稅是正確的
B、閑置未用的房產(chǎn)也應當從價計征房產(chǎn)稅
C、企業(yè)房產(chǎn)稅應當按年計算，分期預繳
D、當年應納的房產(chǎn)稅為46.42萬元
E、提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元[100×(1-20%)×1.2%]
10、注冊稅務師判斷下列項目中屬于應該征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A、農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地
B、商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地
C、事業(yè)單位下屬服務公司在城市的用地
D、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地
E、市政府機關(guān)將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地
11、資源稅納稅人是從事應稅資源開采或生產(chǎn)而進行銷售或自用的單位和個人，應包括( )。
A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石
B、煤炭進出口公司進口煤炭
C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽
D、私營企業(yè)購進鐵礦石直接對外出售
E、石油公司進口石油
12、注冊稅務師在進行資源稅的納稅審核時，應重點注意審核納稅人存在的( )問題。
A、降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅
B、液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數(shù)量和單位稅額申報納稅
C、用于加熱、修井的原油，企業(yè)沒有繳納資源稅
D、《資源稅暫行條例》及《實施細則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關(guān)規(guī)定的單位稅額計算納稅
E、因業(yè)務不熟導致錯用單位稅額
13、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A、自用從量計征資源稅的應稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
B、煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
D、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
E、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣
14、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A、公園中附設(shè)的照相館使用的土地
B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地
C、人民團體的辦公樓用地
D、個人擁有的營業(yè)用地
E、廠區(qū)以外的綠化用地
15、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點的說法中，正確的有( )。
A、審核“固定資產(chǎn)”賬簿時，關(guān)注房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題
B、審核“累計折舊”賬簿時，關(guān)注房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題
C、審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產(chǎn)稅的問題
D、審核“其他業(yè)務收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入
E、審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，關(guān)注改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問題
16、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點不正確的有( )。
A、技術(shù)開發(fā)合同應當按合同上所載明的總金額計稅
B、已稅合同金額發(fā)生增減時應當補退稅
C、對分級核算的納稅人設(shè)置在二級核算單位和車間的記載金額的明細賬也應當貼花
D、金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應當按結(jié)算金額計算的稅額貼花
E、企業(yè)增資的，應就變更后的金額計算繳納印花稅
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)申報納稅時，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加三項合計數(shù)填寫。
2、
【正確答案】D
【答案解析】計算土地增值稅時，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅。
3、
【正確答案】C
【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)×10%計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。
4、
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入=14000(萬元)
土地使用權(quán)費及開發(fā)成本=4800(萬元)
房地產(chǎn)開發(fā)費用=4800×10%=480(萬元)
稅金=770(萬元)
加計扣除費用=4800×20%=960(萬元)
扣除項目合計=4800+480+770+960=7010(萬元)
增值額=14000-7010=6990(萬元)
增值稅與扣除項目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%
土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)
5、
【正確答案】B
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同時兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。
6、
【正確答案】A
【答案解析】(1)確認的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元
(2)確定扣除項目金額：
①取得土地的地價款200萬元
②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元
③房地產(chǎn)開發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬元)
④轉(zhuǎn)讓稅金：
營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)
城市維護建設(shè)稅=50×7%=3.50(萬元)
教育費附加=50×3%=1.50(萬元)
⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計扣除金額：
(200+400)×20%=120(萬元)
⑥房地產(chǎn)準予扣除項目合計：
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)
(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：
1000-835=165(萬元)
(4)增值額與扣除項目金額的比率：
165÷835=19.76%
(5)根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
7、
【正確答案】B
【答案解析】為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。
8、
【正確答案】D
【答案解析】個人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。
9、
【正確答案】B
【答案解析】對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。
2012年應納房產(chǎn)稅=4000×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×8÷12+10×4×12%=40.08(萬元)
10、
【正確答案】B
【答案解析】礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，除另有規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應當征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，應納稅額=(0.5+0.7)×4=4.8(萬元)
11、
【正確答案】C
【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。
12、
【正確答案】A
【答案解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
13、
【正確答案】A
【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
14、
【正確答案】D
【答案解析】該鹽場當月應納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BCDE
【答案解析】選項A是錯誤的，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應當征收土地增值稅。選項BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評估增值和出借不動產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。選項D屬于免稅范圍。
2、
【正確答案】BDE
【答案解析】同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%在計算土地增值稅時扣除，其他企業(yè)不能享受該政策。
3、
【正確答案】ADE
【答案解析】專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。
4、
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B，專利證按照“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅;選項D，專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。
5、
【正確答案】BCDE
【答案解析】選項A，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，只是普通的貸款不免稅。選項B，企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍，不征收印花稅。
6、
【正確答案】ABC
【答案解析】在房地產(chǎn)企業(yè)計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，下列利息費用不允許稅前扣除：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
7、
【正確答案】BCD
【答案解析】個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營業(yè)性質(zhì)的用房不免稅，所以選項A錯誤。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，所以選項E錯誤。
8、
【正確答案】AB
【答案解析】選項C不屬于房產(chǎn)稅的應稅范圍;選項D如果是免費使用房屋的，可以免征房產(chǎn)稅，對于收費使用的房產(chǎn)，不得享受稅收優(yōu)惠政策;選項E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對于公園中附設(shè)的營業(yè)單位和出租的房產(chǎn)，不得享有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠。
9、
【正確答案】BD
【答案解析】免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應收的租金抵付了培訓費，所以，對公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應當從租計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅應當按年計算，分期繳納，不存在預繳的情況。
年應納房產(chǎn)稅=(4000+400)×(1-20%)×1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42(萬元)。
10、
【正確答案】BCE
【答案解析】農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地;市政府機關(guān)將辦公用地借給企業(yè)使用的土地，屬于免稅單位的土地用于納稅單位，應該征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
11、
【正確答案】AC
【答案解析】資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開發(fā)應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。煤炭進出口公司進口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環(huán)節(jié)征收，對于以后的環(huán)節(jié)不再征收。
12、
【正確答案】AE
【答案解析】注冊稅務師應重點注意審核納稅人是否存在以下問題：
(1)降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅;
(2)液體鹽加工成固體鹽銷售，但仍按液體鹽的單位稅額申報納稅;
(3)《資源稅暫行條例》及《實施細則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的單位稅額計算納稅;
(4)因業(yè)務不熟導致錯用單位稅額。
13、
【正確答案】ABCE
【答案解析】基本原則是按原油、原煤、原礦計稅。選項D錯誤是因為納稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。
14、
【正確答案】CE
【答案解析】公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營的土地是不能免稅的。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地、生活、辦公用地不能免稅。個人居住房屋及院落用地可以免稅，但對于用于經(jīng)營活動的，則不能免稅。
15、
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B是錯誤的，房產(chǎn)稅的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯(lián)系，所以不用審核“累計折舊”科目;選項D是錯誤的，因為審核“其他業(yè)務收入”賬戶，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)未計收入的房屋租金，應當通過審核房屋租賃合同，來達到這個目的。
16、
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項A，技術(shù)開發(fā)合同應當按合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。選項B，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。選項D，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應當按結(jié)算金額計算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補貼印花稅票。選項E，企業(yè)“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額大于已貼花資金的，應按規(guī)定就增加部分補貼印花稅票。
強化備考題二：
一、單項選擇題
1、某甲對縣國稅局的征稅行為不服，在繳納稅款之后，欲申請行政復議。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，有管轄權(quán)的行政復議機關(guān)是( )。
A、縣人民政府
B、縣國稅局
C、市人民政府
D、市國稅局
2、申請人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先按稅務機關(guān)的要求繳清稅款、滯納金，然后在接到稅務機關(guān)填寫的繳款憑證之日起( )日內(nèi)提出復議申請。
A、7
B、15
C、30
D、60
3、復議機關(guān)收到行政復議申請后，應當在( )日內(nèi)進行審查，決定是否受理。對于復議機關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書( )日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
A、5 15
B、7 15
C、5 30
D、7 30
4、行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是( )。
A、作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的
B、作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務的承受人放棄行政復議權(quán)利的
C、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的
D、案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認的
5、下列涉稅相關(guān)處罰措施中不屬于稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰行為的是()。
A、罰款
B、阻止出境
C、沒收非法所得
D、停止出口退稅權(quán)
6、關(guān)于行政復議決定的執(zhí)行，下列說法正確的是( )。
A、維持具體行政行為的行政復議決定，可以由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行
B、維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關(guān)依法強制執(zhí)行
C、變更具體行政行為的行政復議決定，不可由復議機關(guān)強制執(zhí)行
D、變更具體行政行為的行政復議決定，由原作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行
二、多項選擇題
1、稅務行政復議的受案范圍包括( )。
A、稅務機關(guān)不依法確認納稅擔保行為
B、稅務機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為
C、稅務機關(guān)的公告
D、稅務機關(guān)作出的行政處罰行為
E、稅務機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為
2、A稅務機關(guān)對W公司進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)W公司虛報出口退稅，違法取得退稅款200000元，稅務機關(guān)對其作出補繳稅款及滯納金，并處以罰款的具體行政行為。W公司不服，提出行政復議，則該項稅務行政復議的參加人可以有( )。
A、A稅務機關(guān)
B、W公司
C、W公司的稅務代理人
D、W公司的控股母公司
E、W公司所在地政府部門
3、甲市乙縣地稅局在執(zhí)法時給予本縣納稅人劉某以吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，劉某不服，向行政復議機關(guān)申請行政復議，則復議機關(guān)有( )。
A、甲市地稅局
B、乙縣地稅局
C、乙縣人民政府
D、國家稅務總局
E、甲市人民政府
4、稅務行政復議申請人提供擔保的方式主要有( )。
A、保證
B、抵押
C、質(zhì)押
D、留置
E、扣押
5、行政復議期間稅務具體行政行為不停止執(zhí)行;但是有下列( )情形之一的，可以停止執(zhí)行。
A、申請人認為需要停止執(zhí)行的
B、復議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的
C、申請人死亡，須等待其近親屬表明是否參加行政復議的
D、法律規(guī)定停止執(zhí)行的
E、申請人申請停止執(zhí)行，復議機關(guān)認為其要求不合理的
6、下列可以作為行政復議證據(jù)有的( )。
A、現(xiàn)場筆錄
B、實物證明
C、錄音、錄像
D、視聽資料
E、以利誘獲取的證據(jù)材料
一、單項選擇題
1、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是稅務復議機關(guān)的管轄權(quán)。
2、
【正確答案】D
【答案解析】申請人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先按稅務機關(guān)的要求繳清稅款、滯納金，或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。
3、
【正確答案】A
【答案解析】復議機關(guān)收到行政復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。對于復議機關(guān)決定不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
4、
【正確答案】B
【答案解析】選項A、C、D為行政復議中止的情形。
5、
【正確答案】B
【答案解析】稅務機關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。
6、
【正確答案】A
【答案解析】對于維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行或是申請人民法院強制執(zhí)行;對于變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C，不是具體行政行為，不屬于復議受案范圍。
2、
【正確答案】ABCD
【答案解析】稅務行政復議的參加人有：稅務行政復議的申請人，稅務行政復議的被申請人，稅務行政復議的第三人，稅務行政復議的代理人。
3、
【正確答案】AC
【答案解析】對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議。
4、
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是行政復議申請人提供擔保的方式。納稅擔保方式包括：保證、抵押、質(zhì)押。不包含留置。扣押不是擔保方式。
5、
【正確答案】BD
【答案解析】行政復議期間稅務具體行政行為不停止執(zhí)行;但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：
(1)被申請人認為需要停止執(zhí)行的;
(2)復議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的;
(3)申請人申請停止執(zhí)行，復議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;
(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
申請人死亡，須等待其近親屬表明是否參加行政復議的，應當中止行政復議。
6、
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是行政復議的證據(jù)。行政復議證據(jù)包括以下幾類：
(一)書證;
(二)物證;
(三)視聽資料;
(四)證人證言;
(五)當事人的陳述;
(六)鑒定結(jié)論;
(七)勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。
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