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稅法知識(shí)之關(guān)于企業(yè)所得稅不能稅前扣除的費(fèi)用
你知道企業(yè)所得稅不能稅前扣除的費(fèi)用有哪些嗎?你對(duì)企業(yè)所得稅不能稅前扣除的費(fèi)用了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于企業(yè)所得稅不能稅前扣除的費(fèi)用的稅法知識(shí)，歡迎閱讀。
一、未取得發(fā)票
企業(yè)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常能碰到這種情況，費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，但是沒(méi)有發(fā)票的情況。會(huì)計(jì)上可以確認(rèn)費(fèi)用，前提是要能提供證明證實(shí)該費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)真實(shí)發(fā)生的。但是該費(fèi)用不能在所得稅前扣除，要進(jìn)行應(yīng)納稅所得額前調(diào)整。如果不能提供證明證實(shí)該費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)真實(shí)發(fā)生的，不僅所得稅前不能扣除，還可能需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
二、超過(guò)五年的跨年發(fā)票
跨年發(fā)票并非絕對(duì)不能在所得稅前扣除。稅務(wù)總局的規(guī)定是，企業(yè)取得跨年發(fā)票，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)5年。
三、總分公司串用的發(fā)票
如果分公司不是獨(dú)立核算，分公司的發(fā)票可以到總部報(bào)銷。如果分公司是獨(dú)立核算，因兩個(gè)主體納稅申報(bào)的地方不一樣，稅源不能搞錯(cuò)、誰(shuí)的發(fā)票誰(shuí)報(bào)銷。
四、不合規(guī)的發(fā)票
以下情形也視為不合規(guī)發(fā)票，不允許在所得稅前扣除：內(nèi)容填寫(xiě)不全的票據(jù)、字跡不清的票據(jù)、有明顯涂改跡象的票據(jù)、無(wú)發(fā)票專用章的票據(jù)、數(shù)量單價(jià)不明確的票據(jù)、金額不明確的票據(jù)。
五、與取得收入無(wú)關(guān)的支出
企業(yè)所得稅前扣除的成本費(fèi)用要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)，與業(yè)務(wù)收入相關(guān)。凡是與公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，如老板個(gè)人支出，家庭支出等均不能在所得稅前扣除。如果此類費(fèi)用在公司報(bào)銷了還會(huì)造成偷逃嫌疑，一方面是偷逃個(gè)稅，另一方面是偷逃企業(yè)所得稅。
六、行政罰沒(méi)支出
1.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失;2.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;3.行政性罰款。
但非行政性罰款可以在所得稅前扣除，比如納稅人從銀行貸款，逾期歸還，銀行加收的罰息，這種罰息是可以在所稅前扣除的。納稅人從銀行貸款與銀行的形成兩個(gè)平等主體形成的是商業(yè)合同關(guān)系，如果逾期還款，造成合同違約，違約所交付的代價(jià)罰息，稅務(wù)上可以被認(rèn)可，允許在所稅前扣除。
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