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2025稅務師考試《財務與會計》強化測試試題（含答案）
無論是在學校還是在社會中，我們總免不了要接觸或使用考試題，考試題是考核某種技能水平的標準。什么樣的考試題才是科學規范的考試題呢？以下是小編為大家整理的2025稅務師考試《財務與會計》強化測試試題（含答案），希望對大家有所幫助。
稅務師考試《財務與會計》強化測試試題含答案 1
單項選擇題
1、下列各項中，不屬于造成市場低估的原因的是( )。
A.公司現在的管理層并沒有使公司達到其潛在可達到的效率水平
B.兼并者有內幕消息，依據這種消息，公司股票應高于當前的市場價
C.通過兼并可以建立內部資本市場
D.公司的資產價格與其重置成本之間的差異
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于財務協同效應理論的主要觀點，并不屬于市場低估的原因。
2、下列各項理論中，不屬于效率理論的是( )。
A.管理協同效應理論
B.財務協同效應理論
C.現金流量協同效應理論
D.市場價值低估理論
【正確答案】C
【答案解析】效率理論的內容包括：管理協同效應理論、經營協同效應理論、多樣化經營理論、財務協同效應理論、市場價值低估理論。
3、下列關于公司分拆上市的表述中，不正確的是( )。
A.分拆上市與公司分立是兩種不同的資本運作手段
B.分拆上市可以使母公司控制的資產規模縮小
C.廣義的分拆上市是指已上市公司將其中部分業務獨立出來單獨上市
D.在國外，較為普通的公司分拆是母公司將其控股子公司的股權拿出來一部分進行公開出售的行為
【正確答案】B
【答案解析】分拆上市從資產規模意義上并沒有使公司變小，相反，它使母公司控制的資產規模擴大。
4、下列不屬于公司分立的缺陷的是( )。
A.公司分立只是一種資產契約轉移
B.帶來巨大的稅收負擔
C.增加了額外成本
D.需要更多考慮子公司的組織機構
【正確答案】B
【答案解析】公司分立使公司和股東經�？梢缘玫矫舛悆灮荩Y產剝離則可能帶來巨大的稅收負擔。
5、下列關于公司分立的功能的表述中，不正確的是( )。
A.公司分立能夠更好地把管理人員與股東的利益結合起來，從而降低代理成本
B.公司分立與資產剝離等收縮方式相比有一個明顯的優點，即稅收優惠
C.公司分立能促使股票增值
D.采用換股式公司分立會加大股票價格的壓力
【正確答案】D
【答案解析】采用換股式公司分立能減輕股票價格的壓力。
6、下列關于公司收縮的說法中，不正確的是( )。
A.公司收縮是公司重組的一種形式
B.公司收縮的目標是通過收縮戰線實現公司的最優規模
C.必須同時滿足縮減主營業務范圍和縮小公司規模，就可以認為這一重組行為是公司收縮
D.公司收縮是相對于公司擴張而提出的概念
【正確答案】C
【答案解析】公司收縮的確定標準是看重組后的結果是否縮減了主營業務范圍或縮小了公司規模，如果通過資本運作能實現其中一個結果，就可以認為這一重組行為是公司收縮。
7、甲公司將其擁有的A生產線以100萬元的價格出售給乙公司，甲乙公司不具有關聯關系，這種行為屬于( )。
A.資產剝離
B.公司分立
C.股份回購
D.公司分離
【正確答案】A
【答案解析】資產剝離指企業將其所擁有的資產、產品線、經營部門、乙公司出售給第三方，以獲得現金或股票或現金與股票混合形式的回報的一種商業行為。
8、下列關于并購支付方式優缺點的表述中，正確的是( )。
A.賣方融資方式的優點是支付方式靈活，可以避免企業集團陷入并購前未預料的并購“陷阱”
B.股票對價支付方式會給企業帶來巨大的現金壓力
C.杠桿收購方式可以使企業集團獲得稅收遞延支付的好處
D.現金支付方式的優點是避免企業集團現金的大量流出，減少財務風險
9、下列不屬于企業并購支付方式的是( )。
A.股票對價支付
B.杠桿收購方式
C.賣方融資方式
D.財產對價方式
【正確答案】D
【答案解析】并購支付方式主要包括：現金支付方式、股票對價方式、杠桿收購方式、賣方融資方式。
10、甲公司是溢價糖果生產企業，當年實現的凈利潤為3000萬元，資產總額為15000萬元，準備向國內一家從事糖果制造的乙公司提出收購意向，乙公司2010年12月31日資產負債表主要數據如下：
資產總額為5000萬元，債務總額為1000萬元，當年凈利潤為490萬元，前三年平均凈利潤為450萬元，與乙公司具有相同經營范圍和風險的上市公司平均市盈率為10。假定目標公司乙公司被收購后的盈利水平能夠迅速提高到并購公司甲公司當前的資產報酬率水平，但是市盈率不能達到甲公司的水平，則目標公司的'價值為( )萬元。
A.8900
B.9900
C.10000
D.10500
【正確答案】A
【答案解析】甲公司資產報酬率=3000/15000=20%
乙公司預計凈利潤=5000×20%=1000(萬元)
目標公司價值=1000×10=10000(萬元)
11、2014年初甲公司擬對乙公司進行收購(采用購股方式)，根據預測分析，得到并購重組后乙公司的明確的預測期內現金流量現值為588萬元，假定2024年及其以后各年的增量自由現金流量為650萬元。同時根據較為可靠的資料，測知乙公司經并購重組后的加權平均資本成本為9.5%，考慮到未來的其他不確定因素，擬以10%為折現率。此外，乙公司目前賬面資產總額為2800萬元，賬面債務為1500萬元。
則乙公司預計整體價值為( )萬元。
A.1594
B.2506
C.3094
D.3000
【正確答案】C
【答案解析】明確的預測期后現金流量現值=650/10%×(1+10%)-10=2506(萬元)乙公司預計整體價值=588+2509=3094(萬元)
12、下列關于企業價值評估的方法的表述中，正確的是( )。
A.企業價值評估是被并購方制定并購價格范圍的主要依據
B.目標公司股權價值就等于目標公司自由現金流量的現值
C.在企業并購估值中期限一般取無窮大
D.目標公司未來的現金流量就是指的明確的預測期內的現金流量
【正確答案】C
【答案解析】選項A，企業價值評估是并購方制定合理支付價格范圍的主要依據;選項B，目標公司股權價值等于目標公司價值減去目標公司債務價值;選項D，目標公司未來的現金流量分為兩部分，一是明確的預測期內的現金流量;而是明確的預測期后的現金流量。
13、公司在特定期間向股東發出以高出當前市價的某一價格回購既定數量股票的要約，并根據要約內容進行回購，屬于( )。
A.公開市場回購
B.要約回購
C.場外協議收購
D.固定價格要約回購
【正確答案】B
【答案解析】要約回購是指公司在特定期間向股東發出以高出當前市價的某一價格回購既定數量股票的要約，并根據要約內容進行回購。
14、下列關于股票回購的表述中，正確的是( )。
A.企業回購的股票參與每股收益的計算和分配
B.企業回購的股票作為庫存股保留的，庫存股日后只能用于可轉換債券轉股，不能用于出售
C.股票回購的動機之一是防止兼并與收購
D.股票回購可以使子公司利益最大化
【正確答案】C
【答案解析】選項A，企業回購的股票不參與每股收益的計算和分配;選項B，回購的股票作為庫存股核算的，日后可用于可轉換公司債券轉股、雇員福利計劃等，也可需要資金或有利可圖時將其出售;選項D，分拆上市可以使子公司利益最大化。
15、下列關于企業并購的表述中，正確的是( )。
A.并購就是指的企業合并
B.吸收合并時被合并的各公司原有的法人地位均不復存在
C.收購分為控制權性收購和非控制權性收購
D.在非控制權性收購的情況下，目標公司通常作為主并企業的一個子公司
【正確答案】C
【答案解析】選項A，并購是合并與收購的簡稱;選項B，吸收合并，主并企業法人地位依然存在，新設合并，被合并的各公司原有的法人地位均不復存在;選項D，在控制權性收購的情況下，目標公司通常作為主并企業的一個子公司。
稅務師考試《財務與會計》強化測試試題含答案 2
【例題1】
某企業上年度的普通股和長期債券資金分別為20000萬元和8000萬元，資本成本分別為15%和9%。本年度擬增加資金2000萬元，現有兩種方案，方案1：增發普通股，預計增發后普通股資本成本為16%;方案2：發行長期債券2000萬元，年利率為9.016%，籌資費用率為2%，預計債券發行后企業的股票價格為每股18元，每股股利2.7元，股利增長率為3%。若企業適用的企業所得稅稅率為25%。
要求：
(1)確定方案1的平均資本成本( )。
A.9% B.12% C.14.13% D.16%
【答案】C
【解析】
方案1：
資本結構：普通股比重=22000/30000=73.33%
負債比重=8000/30000=26.67%
平均資本成本=16%×73.33%+9%×26.67%=14.13%
(2)確定方案2新發行債券的資本成本( )。
A.6.9% B.7.13% C.8.26% D.9.016%
【答案】A
【解析】
方案2：
股票同股同酬，所以都要按最新股價計算：普通股資本成本=2.7/18+3%=18%
新舊債券利率不同，要分別計算各自的資本成本，
原債券資本成本=9%
新債券資本成本=9.016%×(1-25%)/(1-2%)=6.9%
(3)確定方案2的平均資本成本( )。
A.9.93% B.12.79% C.14.86% D.16.52%
【答案】C
【解析】
企業總資金=20000+8000+2000=30000(萬元)
債券發行后企業的平均資本成本=18%×(20000/30000)+9%×(8000/30000)+6.9%×(2000/30000)=14.86%
【例題2】
A公司目前資本結構為：總資本3500萬元，其中債務資本1400萬元(年利息140萬元);普通股資本210萬元(210萬股，面值1元，市價5元)，資本公積1000萬元，留存收益890萬元。企業由于擴大經營規模，需要追加籌資2800萬元，所得稅稅率25%，不考慮籌資費用因素。有三種籌資方案：
甲方案：增發普通股400萬股，每股發行價6元;同時向銀行借款400萬元，利率保持原來的10%。
乙方案：增發普通股200萬股，每股發行價6元;同時溢價發行1600萬元面值為1000萬元的公司債券，票面利率15%。
丙方案：不增發普通股，溢價發行2500萬元面值為2300萬元的公司債券，票面利率15%;由于受債券發行數額的.限制，需要補充向銀行借款300萬元，利率10%。
要求：
(1)甲方案與乙方案的每股收益無差別點息稅前利潤( )萬元。
A.515.5 B.626.6 C.737.7 D.848.8
【答案】A
【解析】
(EBIT-140-400×10%)/(210+400)=(EBIT-140-1000×15%)/(210+200)
EBIT=515.5(萬元)
(2)乙方案與丙方案的每股收益無差別點息稅前利潤( )萬元。
A.643.34 B.751.25 C.837.38 D.948.15
【答案】B
【解析】
(EBIT-140-1000×15%)/(210+200)=(EBIT-140-2300×15%-300×10%)/210
EBIT=751.25(萬元)
(3)計算甲方案與丙方案的每股收益無差別點息稅前利潤( )萬元。
A.515.5 B.690.88 C.737.7 D.848.8
【答案】B
【解析】
(EBIT-140-400×10%)/(210+400)=(EBIT-140-2300×15%-300×10%)/210
EBIT=690.88(萬元)
(4)企業應如何籌資( )
A.當企業預計的息稅前利潤大于515.5萬元時應采用乙方案
B.當企業預計的息稅前利潤大于690.88萬元時應采用丙方案
C.當企業預計的息稅前利潤大于848.8萬元時應采用甲方案
D.當企業預計的息稅前利潤大于515.5萬元但小于751.25萬元時應采用乙方案
【答案】D
【解析】
當企業預計的息稅前利潤小于515.5萬元時應采用甲方案，當企業預計的息稅前利潤大于515.5萬元但小于751.25萬元時應采用乙方案，當企業預計的息稅前利潤大于751.25萬元時應采用丙方案。
稅務師考試《財務與會計》強化測試試題含答案 3
1 、下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環節增值稅、消費稅
B、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人
C、電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人
D、關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅
2、某汽車生產企業發生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（） 。
A、銷售自產的小汽車
B、將自產的小汽車贈送給股東王某
C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、進口小汽車用于抵償債務
答案：C
解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應納車輛購置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企業為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關稅費1 50萬元，A企業選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）
6、 2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅（）萬元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應當視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產經營
C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關聯單位
答案：D
解析：
�。�1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。
（2）選項B：外購貨物用于生產經營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。
�。�3）選項C：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅（）萬元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業務應繳納關稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）
9、福建省某銅礦開采企業2020年9月開采銅礦石200噸，當月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業當月應納資源稅是（）萬元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。
10.關于環境保護稅的免稅規定，下列說法不正確的是（） 。
A、農業生產排放應稅污染物一律免稅
B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項A，農業生產排放應稅污染物免稅，但規�；B殖除外。
11 、法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具是（） 。
A、全面性
B、專屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環境保護稅計稅依據的是（） 。
A、產生量
B、污染量
C、污染當量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的.貯存量－當期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業提供技術咨詢服務，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）
14、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產過程中出現的報廢產品
B、非正常損失在產品耗用的貨物和交通運輸服務
C、購進的貸款服務
D、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。
15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價1 00萬元，手續費0. 2萬元，契稅1 、 5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。
16、下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅
D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。
17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產煙葉的個人
B、收購煙葉的單位
C、銷售香煙的單位
D、消費香煙的個人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅是（）萬元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬元）
19、根據環境保護稅規定，納稅人繳納環境保護稅的納稅地點是（） 。
A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關
B、應稅污染物排放地的稅務機關
C、扣繳義務人所在地的稅務機關
D、應稅污染物排放地的上級稅務機關
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。
20、下列項目中，關于征收土地增值稅時確定取得土地使用權所支付地價款的說法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金
C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。
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