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財務會計應聘筆試題目
一、A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品，原材料按實際成本核算，在銷售時逐筆結轉銷售成本。2005年度，A公司相關經濟業務和事項如下：
(1)2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元，產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值來100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。
(2)5月10日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。
(3)本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理部門領用原材料20萬元。
(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應付福利費。
(6)本年計提壞賬準備13萬元。
(7)本年計提固定資產折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發生的運輸費14萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續費合計為4萬元。
(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業稅5萬元。
(10)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整因素。
(11)將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。
要求：編制A公司上述業務和事項的會計分錄。
二、丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產有關的業務資料如下：
(1)2000年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費，該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。
(2)2001年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為321萬元;計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。
(3)2002年12月31日，丙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。
(4)2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設備未發生減值。
(5)2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。
要求：
(1)編制2000年12月12日取得該設備的會計分錄。
答案： 一、
1借：應收票據 100萬 銀行存款 17萬 貸：主營業務收入 100萬 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17萬
結轉成本：借：主營業務成本 60萬 貸：庫存商品 60萬
2借：銀行存款 702萬 貸：主營業務收入 600萬 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102萬
結轉成本：借：主營業務成本 300萬 貸：庫存商品 300萬
3借：生產成本 300萬 制造費用 60萬 管理費用 20萬 貸：原材料 380萬
4借：銀行存款 23.4萬 貸：其他業務收入 20萬 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4萬
結轉成本：借：其他業務成本 18萬 貸：原材料 18萬
5借：生產成本 100萬 制造費用 40萬 管理費用 40萬 在建工程 20萬 貸：應付職工薪酬——應付工資 200萬
6借：壞賬準備 13萬 貸：應收賬款 13萬(現在已不可以再計提壞賬準備)
7借：借：制造費用 70萬 管理費用 30萬 貸：累計折舊 100萬
8借：管理費用 6萬 銷售費用 14萬 財務費用 4萬 貸：銀行存款 24萬
9借：應交稅費——未交增值稅 60萬 應交稅費——所得稅 35萬 應交稅費——營業稅 5萬 貸：銀行存款 100萬
10借：720萬-492萬=228萬*33%=75.24萬
11A結轉當月制造費用 借：生產成本 170萬 貸：制造費用 170萬
B結轉當月生產成本 借：產成品 570萬 貸：生產成本 570萬
C借：主營業務收入 700萬 其它業務收入 20萬 貸：本年利潤 720萬
D借：本年利潤492 萬 貸：主營業務成本 360萬 其它業務成本 18萬 管理費用 96萬 銷售費用 14萬 財務費用 4萬
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