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上海小微企業認定標準所得稅
9月11日上午，國家稅務總局在稅務總局網站舉辦“深入貫徹落實小微企業所得稅減半征收優惠政策”在線訪談。國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒就上海網民關心的問題與上海網友在線交流，快來看看有沒有你關心的問題!
上海網友
減半征收是不是就是指直接按原25%的稅率減半成了12.5%的稅?
答：不是。這里減半征收是指年度應納稅所得額乘以50%以后，再按20%的稅率計算。實際稅負為10%。
上海網友
2016年1月份繳納四季度企業所得稅時，是當季利潤不超過30萬元還是累計利潤不超過30萬元才能享受減半?
答：根據現行企業所得法規定，企業在預繳時都采用累計利潤口徑。由于新政策從2015年10月1日起執行，2016年1月份預繳時，對于累計利潤不超過30萬元的，需要按照國家稅務總局公告2015年第61號規定，對其10月1日以前的利潤，執行減低稅率政策：10月1日之后的利潤，可以享受減半征稅優惠。
上海網友
小型微利企業應納稅所得額30萬元的判斷口徑是否包括查補以前年度的應納稅所得額?
答：小型微利企業年應納稅所得額低于30萬元的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。這里的年應納稅所得額針對的是本年度的，不包括以前年度的收入。查補以前年度的收入，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及補虧等事項，對當年的申報不影響。
上海網友
我是一名建筑企業會計，由于我們項目的不固定性，納稅年度內有業務時從業人數會超過100人以上，無業務時只有管理人員幾個人，請問像我們這種建筑企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?
答：根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規定，從2015年1月1日起從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
如果您單位符合上述規定，就可以享受。
上海網友
小型微利企業在預繳時是否就可以享受優惠?
答：小型微利企業經營規模較小，資金壓力加大。因此，從2014年開始，我們規定符合條件的小型微利企業，在預繳時就可以享受稅收優惠政策，年度結束后，再統一匯算清繳，多退少補。上述規定一直沒有改變。
上海網友
小微企業認定是指當年應稅所得額在20-30萬之間的，就認定為小微企業嗎?如果一家公司在2015年應稅額在40萬，到了2016年應稅額降至20萬。那么2015年不享受小微優惠。2016年滿足條件就可以享受小微優惠了嗎?
答：小型微利企業除了符合資產總額和從業人數指標外，其年度應納稅所得額不超過30萬元的，就屬于小型微利企業，不需要稅務機關認定。對于您所舉的案例，2015年不符合小型微利企業優惠條件，2016年符合的，2016年可以享受。
上海網友
預繳時不符合小型微利，匯算時符合小型微利企業，可以退稅嗎?
答：企業預繳時不符合小型微利條件，匯算清繳時符合的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。如涉及退稅問題，可以按照匯算清繳相關管理辦法執行。
上海網友
2015年新成立企業的經營月份數如何計算?
答：2015年度新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。
如：企業稅務登記日期為2015年2月1日，其2015年度經營月份數從2月份開始計算至12月份，共計11個月。
又如：企業稅務登記日期為2015年8月31日，其2015年度經營月份數從8月份開始計算至12月份，共計5個月。
上海網友
小微企業職工人數含外雇臨時工嗎?
答：根據現行企業所得稅政策規定，在判斷是否符合小型微利企業標準時，職工人數包含外雇臨時工。
上海網友
關于小型微利企業的兩個指標：人數和資產總額，是要同時具備這兩個條件?還是具備其一就可以了?再有資產總額指的是凈資產?還是包含負債在內的資產?
答：根據現行企業所得稅法規定，從業人數和資產總額兩個指標必須同時具備。資產是指企業資產負債表左側的資產總額的合計數。
上海網友
現行小微企業稅收優惠政策可以疊加其他減低稅率的優惠政策同時享受嗎?例如西部大開發稅收優惠政策、高新技術企業優惠政策等。
答：西部大開發稅收優惠政策和高新技術企業優惠政策，不能與小型微利企業企業所得稅優惠疊加享受。