內(nèi)部審計(jì)論文

內(nèi)部審計(jì)論文匯總15篇

　　在社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，大家都經(jīng)常看到論文的身影吧，論文可以推廣經(jīng)驗(yàn)，交流認(rèn)識(shí)。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編整理的內(nèi)部審計(jì)論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 醫(yī)院逐步成為社會(huì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組成部分，由于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作多且雜，收支數(shù)據(jù)控制難度較大，尤其是部分二級(jí)甲等醫(yī)院及下級(jí)醫(yī)院，其醫(yī)院規(guī)模、內(nèi)部職能分配、管理制度建設(shè)等都還存在或多或少的問(wèn)題， 尤其是部分醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度十分混亂，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。目前， 我國(guó)縣級(jí)以上綜合醫(yī)院大部分已建成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且在審計(jì)程序、政策指導(dǎo)、審計(jì)法規(guī)等建設(shè)方面日漸完善，其對(duì)保護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)的安全以及資源的節(jié)約意義重大。不過(guò)，從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效果來(lái)看仍然沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的作用，個(gè)別醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)程序簡(jiǎn)陋，效率低下，有的甚至與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員串通一氣，弄虛作假，導(dǎo)致醫(yī)院公共財(cái)產(chǎn)的損失。對(duì)此，醫(yī)院必須從上至下開(kāi)展審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理， 以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)成本控制的目標(biāo)要求。

　　一、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

　　(一)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)解讀

　　內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式， 是為了確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的正確、真實(shí)、合法而采取的監(jiān)督手段。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義為：“醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為�！睆亩�義中我們可以解讀出，其一，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是由醫(yī)院內(nèi)部組建的機(jī)構(gòu)，人員編制受醫(yī)院管轄;其二，內(nèi)部審計(jì)是由高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管單元共同參與的監(jiān)督結(jié)構(gòu)，它在監(jiān)督地位上具有獨(dú)立性;其三，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)是醫(yī)院針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)， 其審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象主要包括財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，成本控制的.有效性以及各醫(yī)療環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量控制效果。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　醫(yī)院承擔(dān)著社會(huì)福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點(diǎn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是既保持醫(yī)院事業(yè)單位特點(diǎn)，又參與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要舉措。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制力度，改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在較大的差別， 外部審計(jì)更加側(cè)重于以強(qiáng)制性的法定審計(jì)來(lái)檢查單位的財(cái)務(wù)狀況， 而內(nèi)部審計(jì)則是醫(yī)院內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)審計(jì)的內(nèi)容與范疇、目標(biāo)等根據(jù)不同醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)、職能部門需求等不同而有所差異。

　　一般來(lái)說(shuō)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍主要包括：內(nèi)部監(jiān)督與控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查，評(píng)價(jià)醫(yī)院日常工作的效率與效果，核查醫(yī)院內(nèi)部政策法規(guī)、章程的執(zhí)行情況。

　　(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需依賴醫(yī)院內(nèi)部組織來(lái)結(jié)構(gòu)建， 并且必須作為獨(dú)立的監(jiān)督部門來(lái)行使職能， 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能措施主要包括常規(guī)審計(jì)與系統(tǒng)評(píng)審兩大方面。

　　1、常規(guī)審計(jì)

　　醫(yī)院必須承擔(dān)社會(huì)福利與救助的職能，同時(shí)，又要參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，它通過(guò)合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲取部分經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院、病患、醫(yī)務(wù)工作者和諧共生，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需將內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)制度正常化，并降低成本，減少良妃現(xiàn)象。而內(nèi)部審計(jì)則是主要對(duì)醫(yī)院的日常財(cái)務(wù)開(kāi)支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督， 揭露并處理違反國(guó)家政策法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)部章程的行為，建立良好的醫(yī)療活動(dòng)秩序。

　　2、內(nèi)部系統(tǒng)評(píng)審

　　醫(yī)院是一種特殊的企業(yè)類型，它同樣有注冊(cè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)目錄，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理除常規(guī)管理以外，還要求對(duì)醫(yī)院產(chǎn)權(quán)明晰，責(zé)任分明，對(duì)內(nèi)建立健全自我約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督， 能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部管理的制度與管理意識(shí)，避免決策失誤，促進(jìn)內(nèi)部管理人員自我學(xué)習(xí)、自我發(fā)展，最終增強(qiáng)醫(yī)院的綜合實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

　　二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理中的核心內(nèi)容， 在醫(yī)院大部分部門都要涉及到醫(yī)療費(fèi)用管理問(wèn)題， 雖然大部分二甲醫(yī)院及以上級(jí)別的醫(yī)院早已實(shí)現(xiàn)了信息化管理，但是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制至關(guān)重要。就目前來(lái)看，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理最突出的兩點(diǎn)問(wèn)題便是管理觀念陳舊問(wèn)題、內(nèi)部控制問(wèn)題以及管理人員素質(zhì)問(wèn)題， 這對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理十分不利，甚至造成醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運(yùn)行的惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

　　對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，問(wèn)題依然大量存在，審計(jì)工作的缺失也是造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，部分醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠完善，人員監(jiān)管意識(shí)薄弱，領(lǐng)導(dǎo)不放權(quán)、部門不配合等現(xiàn)象普遍存在，許多醫(yī)院對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理不夠嚴(yán)肅，審計(jì)過(guò)程輕浮、簡(jiǎn)單，甚至流于形式，完全就是走過(guò)場(chǎng)，對(duì)內(nèi)的威懾力不足。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)范疇上還存在不小的局限，其審計(jì)內(nèi)容相對(duì)較為單一，大部分為事后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者采購(gòu)清單等等，而并未全程參與財(cái)務(wù)的收納、支出、資金申請(qǐng)等具體過(guò)程，，使得醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作效果平平。

　　三、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的措施

　　要保障醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的可靠，使醫(yī)院更加穩(wěn)定地運(yùn)行、創(chuàng)造社會(huì)效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)職能。對(duì)此，我們可以采取如下措施：

　　(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)局面，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

　　制度建設(shè)是醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的前提，目前，我國(guó)大部分醫(yī)院都呈現(xiàn)出一種被動(dòng)的工作局面， 尤其是審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制與審計(jì)工作的開(kāi)展，都需要政府下政策、醫(yī)院出通知才開(kāi)始執(zhí)行，并未主動(dòng)開(kāi)展審計(jì)措施， 這其中很大一部分原因是由于醫(yī)院內(nèi)部管理者思想認(rèn)識(shí)與管理意識(shí)的淺薄。對(duì)此，我們必須在全院開(kāi)展教育活動(dòng)，及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)的態(tài)度。同時(shí)，在充分評(píng)估醫(yī)院內(nèi)部組織的基礎(chǔ)上，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)管理制度，從審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建、醫(yī)院審計(jì)章程的制定與完善、違規(guī)處分機(jī)制的建立等方面去完善全院的內(nèi)部審計(jì)控制制度。

　　(二)基于醫(yī)院運(yùn)行的全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的審計(jì)控制

　　醫(yī)院日常運(yùn)行在許多方面都要依靠財(cái)務(wù)信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購(gòu)、設(shè)備使用、各項(xiàng)檢查等等，可以說(shuō)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理事務(wù)十分繁復(fù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作壓力較大，審計(jì)工作難度較大。對(duì)此，我們需要將內(nèi)部審計(jì)按照醫(yī)院的科室組織進(jìn)行劃分，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。

　　1、對(duì)待門診收費(fèi)的審計(jì)

　　門診收費(fèi)十分繁雜，每筆金額不等，數(shù)量較大，但是卻又是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制最基本的部分。對(duì)此，我們的審計(jì)工作必須加強(qiáng)對(duì)各種票據(jù)、單據(jù)的核查，對(duì)于各項(xiàng)預(yù)收款、補(bǔ)款、退款等各項(xiàng)結(jié)算單據(jù)要與病患信息完整地銜接起來(lái)，做到查有實(shí)據(jù)。

　　2、對(duì)后勤采購(gòu)費(fèi)用的審計(jì)

　　后勤采購(gòu)包括醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)以及辦公設(shè)備采購(gòu)， 藥品采購(gòu)等幾大方面，其中，藥品采購(gòu)是最重要的部分。對(duì)后勤采購(gòu)費(fèi)用的審計(jì)我們要藥庫(kù)、不同門診的藥房以及下屬藥房等會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格、細(xì)致的核對(duì)，對(duì)入庫(kù)藥品的賬目進(jìn)行分類核查，并且按期盤點(diǎn)庫(kù)存數(shù)額。

　　3、對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)的審核

　　醫(yī)院根據(jù)地區(qū)病患數(shù)額以及醫(yī)療財(cái)務(wù)力量要適度地?cái)U(kuò)大醫(yī)院建設(shè)規(guī)模，或者對(duì)醫(yī)院部分建筑進(jìn)行改建、修復(fù)等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對(duì)于醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)資金的審核，要嚴(yán)格核查基礎(chǔ)建設(shè)賬戶的明細(xì)賬目以及各二級(jí)賬目、分賬目等，對(duì)每一筆工程建設(shè)撥款以及資金籌集進(jìn)行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。

　　(三)充分運(yùn)用激勵(lì)措施，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)

　　審計(jì)工作的落腳點(diǎn)仍然在審計(jì)人員身上，高素質(zhì)、高穩(wěn)定性的審核隊(duì)伍能夠有效地提高審計(jì)的效率， 保障醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的正常進(jìn)行。對(duì)此，我們一方面要充分利用激勵(lì)措施來(lái)激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性;另一方面，要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，從聘任開(kāi)始，醫(yī)院就要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使其以公正、廉潔的態(tài)度來(lái)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能， 確保醫(yī)院管理工作穩(wěn)定、高效地運(yùn)行。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　[摘要] 完善的公司治理離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。合理有效的內(nèi)部審計(jì)是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，但是目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)未受到足夠的重視。本文從論述內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用入手，分析了內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，提出發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的保障措施。

　　[關(guān)鍵詞]公司治理 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

　　公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。狹義的公司治理是指所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過(guò)建立一套制度來(lái)合理地配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利和責(zé)任。廣義的公司治理是通過(guò)包括正式的或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度或機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)公司和所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策科學(xué)化，最終維護(hù)各方面的利益。雖然世界各國(guó)公司治理模式不盡相同，但降低代理成本，使所有者不干預(yù)公司的日常經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又保證管理層能以股東和公司的利益最大化為目標(biāo)，一直是永恒的主題。內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。內(nèi)部控制的發(fā)展離不開(kāi)公司治理的推動(dòng)，公司治理的優(yōu)化也離不開(kāi)有效的內(nèi)部控制作為保障。隨著外部環(huán)境的不斷變化，強(qiáng)化內(nèi)部控制、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理的要求越發(fā)強(qiáng)烈，而作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)的局限性更加明顯。應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用，改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的良性互動(dòng)。

　　一、內(nèi)部審計(jì)定義的演進(jìn)

　　隨著企業(yè)組織形式的發(fā)展變化，規(guī)模的日益擴(kuò)大，管理層次的增多，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重要。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵也發(fā)生了很大的變化，這從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新舊定義比較中就可以看出這一點(diǎn)。

　　IIA在1990年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢建議和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責(zé)任。

　　IIA于1999年通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的新定義，并于20xx年寫入《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。新定義為： 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 該定義首次將“增加價(jià)值”列入了公司治理領(lǐng)域中內(nèi)部審計(jì)的定義，把審計(jì)的職能提升到組織的整體水平上，使其成為組織成功的關(guān)鍵因素之一，使內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、治理過(guò)程聯(lián)系到一起，為組織增加價(jià)值服務(wù)。

　　20xx年7月，IIA在對(duì)美國(guó)國(guó)會(huì)的建議中將內(nèi)部審計(jì)連同董事會(huì)、執(zhí)行管理層和外部審計(jì)一同列為有效的公司治理賴以生存的四大基石。20xx年8月，紐約證券交易所董事會(huì)正式?jīng)Q定，要求所有上市公司必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這不僅為內(nèi)部審計(jì)參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間，更表明內(nèi)部審計(jì)將在完善公司治理機(jī)制中扮演重要角色。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

　　投資者和管理者面對(duì)著一個(gè)存在著交易費(fèi)用的企業(yè)。企業(yè)內(nèi)部的交易費(fèi)用直接影響到投資者和管理者從企業(yè)獲得的收益，進(jìn)而對(duì)他們的決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的交易費(fèi)用反映了企業(yè)的公司治理狀況的優(yōu)劣。投資者和管理者希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)控制企業(yè)人員的機(jī)會(huì)主義行為，降低交易費(fèi)用，增加企業(yè)價(jià)值。具體來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中有如下作用。

　　1.減少信息不對(duì)稱

　　公司治理是解決信息不對(duì)稱問(wèn)題的制度安排，而內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱的措施之一。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審計(jì)手段向有關(guān)部門或人員提供真實(shí)信息。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)，可對(duì)管理層的會(huì)計(jì)信息編報(bào)權(quán)力和充分披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息不對(duì)稱。

　　2.完善公司治理機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中是投資者的剩余控制權(quán)的體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)使得投資者的剩余控制權(quán)在企業(yè)的管理監(jiān)督中落到實(shí)處，提高了投資者直接監(jiān)督管理者的能力。另外，內(nèi)部審計(jì)可以在管理控制過(guò)程的事前策劃、事中控制及事后監(jiān)督中發(fā)揮作用，彌補(bǔ)了外部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中僅限于事后監(jiān)督的不足。

　　3.增加企業(yè)價(jià)值

　　內(nèi)部審計(jì)通過(guò)努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值增加。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的存在客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績(jī)效，從而增加公司的價(jià)值。

　　4.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計(jì)是在內(nèi)部實(shí)施連續(xù)監(jiān)督公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并確定和調(diào)查那些可能預(yù)示虛假財(cái)務(wù)報(bào)表跡象的最好選擇。世通公司將高額的費(fèi)用列為資本支出，就是內(nèi)部審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)師在組織中所擁有的獨(dú)特位置，熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的能力及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件的熟悉的這些因素，使其有能力確定和估計(jì)虛假財(cái)務(wù)信息。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　1.內(nèi)部審計(jì)定位不合理

　　《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》明確要求國(guó)有大中型企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。這種行政命令下的內(nèi)部審計(jì)處于尷尬境地：一方面要代表國(guó)有資產(chǎn)出資者對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)督，另一方面又要代表高層管理者監(jiān)督其下級(jí)。我國(guó)上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)時(shí)主要還是從內(nèi)部管理的角度出發(fā)的，還沒(méi)上升到治理的層面。內(nèi)部審計(jì)的治理職能還未引起人們的重視。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的.逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。既然已將自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)力還給了企業(yè)，那么也就不應(yīng)該要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，這是對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的不適當(dāng)定位，不符合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，這種強(qiáng)加給內(nèi)部審計(jì)的雙重身份嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的健康運(yùn)行和發(fā)展。

　　2.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)勝任能力

　　20世紀(jì)90年代以來(lái)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化：經(jīng)濟(jì)全球化；信息技術(shù)的迅速發(fā)展；跨國(guó)收購(gòu)等，而這些變化直接導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加大。新的環(huán)境以及由此帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)的變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能、知識(shí)體系提出了更高的要求。20xx年IIA全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師必須具備以下素質(zhì):(1)多面手：擁有大局觀，對(duì)整個(gè)組織的價(jià)值具有前瞻性考慮。(2)置身其中：要參與和了解公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出解決措施。(3)精通技術(shù)：應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)來(lái)預(yù)防和減少公司的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)治理過(guò)程和提高效率。(4)顧問(wèn)：提供保證、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)。(5)領(lǐng)導(dǎo)人：在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。IIA在其20xx年頒布的新標(biāo)準(zhǔn)中，除了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力、對(duì)舞弊的識(shí)別與發(fā)現(xiàn)、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等作了相應(yīng)的要求外，針對(duì)業(yè)務(wù)素質(zhì)增加了兩項(xiàng)內(nèi)容：一是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟練地應(yīng)用與特定審計(jì)工作有關(guān)的主要信息技術(shù)，熟悉相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和控制方法；二是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和其他數(shù)據(jù)的新技術(shù)。

　　我國(guó)很多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自于會(huì)計(jì)崗位，有的來(lái)自統(tǒng)計(jì)崗位等，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，不具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。再加上內(nèi)部審計(jì)地位不高，很難吸引優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能與現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域基本上是相匹配的，但對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)等相關(guān)知識(shí)掌握不足，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力與新的要求之間還存在差距。

　　3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門所處的環(huán)境要求。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀發(fā)表意見(jiàn)的制度保證。IIA在其《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中多次強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，如內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告等。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進(jìn)入股東、董事會(huì)和高管層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。如果內(nèi)部審計(jì)只在較低層級(jí)的受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內(nèi)部審計(jì)也無(wú)法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會(huì)及其所屬的審計(jì)委員會(huì)或CEO負(fù)責(zé)并向其報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)就可以在治理中發(fā)揮作用。

　　四、保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的措施

　　1.明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和定位

　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制組成要素是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，并且能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他組成部分的主要力量，因而在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面發(fā)揮著積極的作用。作為控制系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主，以事前、事中審計(jì)為主，以體現(xiàn)自身特色為主。內(nèi)部審計(jì)代表國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的職能應(yīng)逐步由社會(huì)審計(jì)代替，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉(zhuǎn)變。

　　2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力和技術(shù)水平

　　與IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平的要求相比，我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)代管理知識(shí)、實(shí)際技能并沒(méi)有要求，應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)計(jì)職業(yè)能力框架，如職業(yè)技能體系、職業(yè)道德體系等。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)應(yīng)包括會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析法、計(jì)算機(jī)基本操作等，應(yīng)掌握的基本知識(shí)包括市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源管理、技術(shù)管理等。公司可以通過(guò)開(kāi)展業(yè)多樣化的后續(xù)教育方式來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強(qiáng)考核。還可以從內(nèi)部或外部招聘合適的人選加入到內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍中。

　　同時(shí)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部逐步建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合；從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合；從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。在審計(jì)的技術(shù)方法上也應(yīng)向以利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)工作的效率和效果。

　　3.保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　目前內(nèi)部審計(jì)的管理模式有四種：一是隸屬于主管財(cái)務(wù)的的副總經(jīng)理；二是隸屬于總經(jīng)理；三是隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；四是隸屬于監(jiān)事會(huì)。從理論上講第三種模式能最大限度地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。對(duì)于我國(guó)的上市公司來(lái)說(shuō)，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，是比較理想的選擇。審計(jì)委員會(huì)作為審計(jì)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，必須確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠不受限制地與董事會(huì)、管理層及監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通與交流，并向其報(bào)告工作結(jié)果；同時(shí)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獲取其所需的資料、財(cái)力等。西方許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上采取了一種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告、保持雙重關(guān)系的組織形式。在這種模式下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和地位明顯增強(qiáng)，權(quán)威性增加。中國(guó)廣東核電集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)也采取了直接向董事會(huì)報(bào)告工作，行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的雙向負(fù)責(zé)制的內(nèi)部審計(jì)管理模式，在實(shí)踐中體現(xiàn)了較強(qiáng)的適用性和優(yōu)越性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，其監(jiān)督職能的發(fā)揮有堅(jiān)實(shí)的保障，而且總經(jīng)理不再是內(nèi)部審計(jì)的唯一控制人。審計(jì)委員會(huì)必要時(shí)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)總經(jīng)理及其他人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也可以為總經(jīng)理做好內(nèi)部管理咨詢、評(píng)價(jià)和建議，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

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內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：文章通過(guò)闡述高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵特征，分析高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控提出“增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計(jì)管理制度”“提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)”等策略，旨在為研究如何促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的安全有序開(kāi)展提供一些思路。

　　關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防控

　　內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展，一方面可解決高校管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題，尤其是在經(jīng)費(fèi)控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促進(jìn)高校達(dá)成最終收益目標(biāo)。由此可見(jiàn)，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控進(jìn)行研究，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　1.高校內(nèi)部審計(jì)概述

　　作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，高校內(nèi)部審計(jì)工作有別于一般社會(huì)企業(yè)，存在一定特殊性。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)具備獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，可對(duì)高校組織中一系列業(yè)務(wù)、管理開(kāi)展獨(dú)立評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)行為與相關(guān)方針及程序要求相符與否，確保與相關(guān)規(guī)定要求相符與否，及對(duì)組織經(jīng)濟(jì)資源利用狀況，最終達(dá)成組織的相關(guān)目標(biāo)。

　　2.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

　　1）高校內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性。現(xiàn)階段，我國(guó)一些高校依舊未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，而是與紀(jì)檢部門合署辦公，或者作為財(cái)務(wù)部門的一部分；一些高校還未有配備專門的審計(jì)人員。如此一來(lái)，必然會(huì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)趨利性造成不利影響。另外，審計(jì)人員作為審計(jì)客體中的一部分，難以擺脫職權(quán)、利益方面的束縛，使得極易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2）高校內(nèi)部審計(jì)要求、范圍不斷提高與擴(kuò)大。伴隨我國(guó)社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的逐步重視，致使對(duì)內(nèi)部審計(jì)提供了越來(lái)越嚴(yán)苛的要求。高校內(nèi)部審計(jì)范圍已然由傳統(tǒng)的`財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)大至科研經(jīng)費(fèi)審簽、師資培養(yǎng)審計(jì)、工程建設(shè)審計(jì)等多個(gè)方面。然而現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員不足、任務(wù)繁重等問(wèn)題依舊未得到有效解決，使得極易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3）審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低。近些年，高校內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)收獲了一定成效，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)得以逐步優(yōu)化。然而，大多數(shù)審計(jì)人員均為財(cái)務(wù)出身，而鮮有法律、管理、工程等專業(yè)出身的，高校內(nèi)部審計(jì)極為缺乏復(fù)合型審計(jì)人員。再加上一些審計(jì)人員知識(shí)更新滯后，專業(yè)素質(zhì)難以滿足相關(guān)設(shè)計(jì)項(xiàng)目要求；一些審計(jì)人員不具備良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不僅不利于審計(jì)的發(fā)展，還影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　3.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

　　3.1增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性

　　首先，對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效重視，是防控風(fēng)險(xiǎn)的一大前提。因而，在高校內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)層面，高校應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)部門的地位及權(quán)威性；在體系建立層面，加大對(duì)審計(jì)體系建立的經(jīng)費(fèi)扶持，在資源支撐層面，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)素質(zhì)高的審計(jì)人員的引進(jìn)、培育，為審計(jì)部門提供可靠的人力、物力支持，確保審計(jì)部門的獨(dú)立運(yùn)作。其次，推進(jìn)管理模式的有效創(chuàng)新，以增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性。在高校管理工作中，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)管理部門與基礎(chǔ)管理體系分隔開(kāi)來(lái)，對(duì)高校經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展統(tǒng)計(jì)、分析、審計(jì)等，為高校管理層匯報(bào)工作狀況，為高校管理工作提供服務(wù)。此外，還應(yīng)當(dāng)賦予審計(jì)部門結(jié)合審計(jì)報(bào)告、成果實(shí)施相關(guān)管控行為的職能，有效提高審計(jì)部門權(quán)威性。

　　3.2構(gòu)建健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度

　　高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合高校實(shí)際情況，依托全面調(diào)研工作，對(duì)原本規(guī)章制度予以優(yōu)化完善；再結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，制定與學(xué)校實(shí)際情況相符的審計(jì)規(guī)定、方法，構(gòu)建及安全審計(jì)管理體系。例如，對(duì)于校園基建而言，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)可行的審計(jì)方法與實(shí)施細(xì)則，對(duì)基建工程由立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工等各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展全面跟蹤審計(jì)，確保該校內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)完備，凸顯制度制定與實(shí)施在高校管理中所能發(fā)揮的有效作用。

　　3.3提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

　　高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備一系列專業(yè)水平及能力，諸如，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)掌握資產(chǎn)、損益、負(fù)債等財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)、數(shù)量統(tǒng)計(jì)等專業(yè)技能，應(yīng)當(dāng)掌握財(cái)務(wù)相關(guān)制度，政策；開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)營(yíng)管理能力，應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，等等。因而，高校應(yīng)當(dāng)抓緊解決現(xiàn)階段審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問(wèn)題，高校應(yīng)當(dāng)致力于提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)具備良好職業(yè)道德的復(fù)合型審計(jì)人員；審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，逐步提高自身專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任意識(shí)，提高自身開(kāi)展審計(jì)工作的政策水平及應(yīng)變能力。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　總之，伴隨現(xiàn)代管理工作不斷趨向于精益化、高效化，高校在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，增強(qiáng)審計(jì)成果對(duì)高校管理工作的監(jiān)督、指導(dǎo)，進(jìn)而為高校達(dá)成最終效益奠定有力基礎(chǔ)。因而，高校務(wù)必要不斷鉆研研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵特征的有效認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的深入分析，“增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計(jì)管理制度”“提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)”等，積極促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的安全有序開(kāi)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文4

　　[摘要] 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的規(guī)章制度,按照一定的程序和方法,相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為.本文試圖從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義、現(xiàn)狀以及改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的措施等方面做些探討。

　　[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)制度 獨(dú)立性

　　現(xiàn)代企業(yè)從制度的建立上需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各個(gè)方面和各個(gè)部門，采購(gòu)、銷售、基建工程、投融資、會(huì)計(jì)核算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要有效的控制制度來(lái)協(xié)調(diào)、組織各部門之間的銜接。因此，內(nèi)部審計(jì)是最好的選擇。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益，要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并獨(dú)立于各職能部門之外，由本部門或本單位專職內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)對(duì)各職能部門、分子公司、辦事機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)狀況等方面做出相對(duì)獨(dú)立的評(píng)價(jià)和鑒定，為企業(yè)管理者服務(wù)從而達(dá)到內(nèi)部效益最大化。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為企業(yè)價(jià)值的保值、增值服務(wù)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對(duì)各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)，可以通過(guò)事前預(yù)測(cè)把關(guān)、階段監(jiān)督檢查、事后審計(jì)查處為企業(yè)高層管理者提供必要的決策信息。

　　具體來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)對(duì)有損企業(yè)利益的事情具有制約作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序；企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各方面和各部門，采購(gòu)、銷售、工程項(xiàng)目、投融資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要有效的控制制度來(lái)協(xié)調(diào)。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所處的地位，決定了它保持自身的獨(dú)立性較之外部審計(jì)有更大的難度。它的獨(dú)立性是有條件的，相對(duì)的，有著天生的缺陷。與外部審計(jì)相比，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到較為嚴(yán)重的制約，缺少完整的獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　第一，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠。很多企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是膚淺的，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán)，限制了他們的自由權(quán)；有些企業(yè)管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有外部審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）客觀性強(qiáng)，沒(méi)有權(quán)威的鑒定作用；因而不屑內(nèi)部審計(jì)的作用，忽視了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)與后續(xù)教育，后果是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展滯后于企業(yè)的發(fā)展。

　　第二，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到限制。我國(guó)的'企業(yè)實(shí)行廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能獨(dú)立于廠長(zhǎng)經(jīng)理之外，這使內(nèi)部審計(jì)部門為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，在廠長(zhǎng)經(jīng)理允許的范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)工作，其獨(dú)立性蕩然無(wú)存。同時(shí)，我國(guó)原有審計(jì)制度規(guī)定，對(duì)有關(guān)主管部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)有關(guān)重大事項(xiàng)，可向被審計(jì)單位的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映，這是造成內(nèi)部審計(jì)發(fā)育不良的重要原因。

　　第三，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購(gòu)、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第四，內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。

　　三、改進(jìn)之策

　　第一，轉(zhuǎn)變觀念提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。作為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理的角度充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性，為內(nèi)部審計(jì)配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情。

　　第二，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要使內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者資本營(yíng)運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、達(dá)到協(xié)助管理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，改變以往內(nèi)審無(wú)力的現(xiàn)象。

　　第三，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能否順利、有效開(kāi)展的關(guān)鍵，它不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)方面要精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、熟悉本企業(yè)經(jīng)營(yíng)，也表現(xiàn)在政治思想方面要作風(fēng)正派，敢于堅(jiān)持原則，能夠同企業(yè)內(nèi)部的違紀(jì)違法及腐敗行為做斗爭(zhēng)。因此企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的錄用，經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使整個(gè)內(nèi)審隊(duì)伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精，從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

　　第四，拓展內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)領(lǐng)域。根據(jù)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)判斷，隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高，合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)屆時(shí)也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移。在時(shí)機(jī)成熟的情況下，有條件企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適時(shí)地調(diào)整其工作重點(diǎn)，并將作業(yè)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到管理審計(jì)。

　　綜上所述，近幾年內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)單位加強(qiáng)全面管理和提升綜合效益等方面做出了重大貢獻(xiàn)，但也存在一些突出問(wèn)題，我們應(yīng)根據(jù)不同單位和不同問(wèn)題采取相應(yīng)措施，大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)在單位的地位，使其充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　隨著國(guó)企改革的縱深推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，如何發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用現(xiàn)在看來(lái)具有十分重要的意義。本文從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義出發(fā)，闡述企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；內(nèi)部審計(jì)；建議

　　隨著國(guó)企改革的縱深推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用具有重要意義。加快構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計(jì)模式是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的必然選擇。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向的審計(jì)方法。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施審計(jì)程序，進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，是不同于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的一種新的審計(jì)模式。

　　二、企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

　　傳統(tǒng)審計(jì)模式采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)與制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，主要目的在于差錯(cuò)糾弊和檢查監(jiān)督，這樣的內(nèi)部審計(jì)模式審計(jì)效率較低、審計(jì)質(zhì)量不高，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

　　而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種有別于傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)模式，關(guān)注企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)，在全面地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，提出應(yīng)對(duì)的意見(jiàn)，能夠使內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平方面發(fā)揮更大的作用，能夠?yàn)榻M織創(chuàng)造更多的價(jià)值。

　　三、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的程序

　　內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。首先要了解企業(yè)及其所處的環(huán)境并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃；以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計(jì)項(xiàng)目：開(kāi)展審前調(diào)查，進(jìn)行控制測(cè)試，確定風(fēng)險(xiǎn)水平并編制審計(jì)實(shí)施方案；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出管理風(fēng)險(xiǎn)的建議；在以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議后，出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

　　（一）制定審計(jì)計(jì)劃

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)要了解企業(yè)，關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)計(jì)劃相融合，使內(nèi)部審計(jì)所選擇的對(duì)象更加針對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

　　審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別可審計(jì)的對(duì)象、分析可審計(jì)對(duì)象可能存在的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定審計(jì)先后次序。

　　（二）開(kāi)展具體審計(jì)項(xiàng)目

　　1、審前準(zhǔn)備階段

　　在正式實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目以前，要開(kāi)展審前調(diào)查并編制審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查工作應(yīng)側(cè)重對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果編制審計(jì)實(shí)施方案，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目要重點(diǎn)審計(jì)，細(xì)化審計(jì)步驟，提高審計(jì)效率。

　　2、審計(jì)實(shí)施階段

　　實(shí)施階段主要是通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序來(lái)完成審計(jì)計(jì)劃，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)程序包的主要內(nèi)容有：執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出管理風(fēng)險(xiǎn)的建議、完成審計(jì)工作底稿的編制工作及與被審計(jì)單位討論審計(jì)結(jié)果。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)方案確定的重點(diǎn)內(nèi)容和方法開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序，圍繞審計(jì)目標(biāo)廣泛收集審計(jì)證據(jù)；同時(shí)，要根據(jù)變化及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，必要時(shí)要追加審計(jì)程序，以修正審前調(diào)查中的錯(cuò)誤估計(jì)和判斷，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、編制審計(jì)報(bào)告及后續(xù)審計(jì)

　　在審計(jì)過(guò)程終結(jié)的階段，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議，出具審計(jì)報(bào)告。

　　出具審計(jì)報(bào)告，并不意味著審計(jì)過(guò)程的終結(jié)，還要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)的目的是確保審計(jì)整改建議得到落實(shí)，既定的風(fēng)險(xiǎn)及其他內(nèi)控缺陷得以適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

　　四、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)面臨的困難

　　（一）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)缺乏相關(guān)制度支持

　　現(xiàn)階段，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國(guó)有企業(yè)應(yīng)用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導(dǎo)，國(guó)家尚未制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)法律法規(guī)，且無(wú)相關(guān)規(guī)章制度指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于探索階段，缺乏具體準(zhǔn)則和操作指南。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善

　　由于歷史和體制的原因，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不是很強(qiáng)，企業(yè)從管理層到各級(jí)員工，雖然已經(jīng)建立了初步的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但基本停留在概念上，還沒(méi)有落實(shí)到工作中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏或表面化運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，這使企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)缺乏必要的平臺(tái)。

　　（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

　　開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的戰(zhàn)略眼光，能夠?qū)⒎婪讹L(fēng)險(xiǎn)的理念貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)型有效性的評(píng)價(jià)、協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)、技改、經(jīng)營(yíng)、銷售等所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的全過(guò)程監(jiān)控。但當(dāng)前內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)以財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)為主，單一的'專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)難以全面理解及分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法提出針對(duì)性強(qiáng)的管理建議，也無(wú)法對(duì)將要進(jìn)行的控制過(guò)程做出全面的綜合評(píng)價(jià)。

　　五、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議

　　只有內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?yàn)樾碌膶徲?jì)模式，才能更好的發(fā)揮它的功能尤其是監(jiān)督和服務(wù)功能，這樣也會(huì)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展及審計(jì)方式變革。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施所面臨的困難，本文對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出以下幾點(diǎn)建議：

　　（一）取得核心管理層支持，提高公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　內(nèi)審部門要完成審計(jì)模式的主動(dòng)調(diào)整，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不局限于監(jiān)督財(cái)務(wù)與資產(chǎn)安全，更應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理、組織架構(gòu)、執(zhí)行效率進(jìn)行監(jiān)督；不局限于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，而是要參與防范風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)；不局限于提出問(wèn)題，而是要將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題歸納總結(jié)，提出有效的管理建議。

　　審計(jì)模式的調(diào)整要取得核心管理層的支持，由管理層推動(dòng)公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高，為內(nèi)審部門開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。

　　（二）健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保其有效執(zhí)行

　　開(kāi)展流程再造，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系。風(fēng)險(xiǎn)管理部門可針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，指導(dǎo)建立風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)措施，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)可有效利用風(fēng)險(xiǎn)部門的工作成果，并結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，構(gòu)建適合企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

　　（三）建設(shè)專業(yè)型內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　為適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的需求，需要建立一支專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。一方面，可以開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括專業(yè)知識(shí)和技能、行業(yè)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。通過(guò)積極參與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等單位組織的培訓(xùn)、參加同行業(yè)人員交流，豐富和提高審計(jì)人員知識(shí)和技能。另一方面，可以對(duì)員工實(shí)施輪崗交流，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)有更全面深入的了解。審計(jì)人員通過(guò)參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，可以更快更有效的識(shí)別和評(píng)估業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)模式結(jié)合使用，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

　　部分企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作中一味追求創(chuàng)新，只采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，完全摒棄了賬項(xiàng)基礎(chǔ)和制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)模式。這種做法割裂了不同審計(jì)模式之間的聯(lián)系，可能出現(xiàn)南轅北轍的效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式中依然會(huì)用到賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)中的查賬技巧，制度基礎(chǔ)審計(jì)中的諸多審計(jì)方法在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中也仍然使用。此外，企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于摸索階段，不夠成熟，采用單一風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式如果達(dá)不到預(yù)期審計(jì)效果將大大影響審計(jì)工作的作用。因此，現(xiàn)階段將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)結(jié)合使用，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，待條件成熟時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的完全轉(zhuǎn)變，是一條切實(shí)可行的道路。

　　六、結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要開(kāi)拓思路，不能等條件都成熟了再開(kāi)展工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展的必然趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)積極研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，逐步開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)功能，為企業(yè)提供增值服務(wù)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]戴嬌嬌. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D]. 重慶工商大學(xué)， 20xx.

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的逐漸加劇,許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展,不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,形成了具有我國(guó)特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大,下屬子公司種類繁多且財(cái)務(wù)資金管理相對(duì)獨(dú)立,為了監(jiān)督和評(píng)價(jià)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng),集團(tuán)化企業(yè)會(huì)定期對(duì)下屬子公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),從而掌握旗下公司的運(yùn)營(yíng)狀態(tài),因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著十分重要的作用。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的演變歷程

　　隨著企業(yè)視野的逐漸開(kāi)闊,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式也開(kāi)始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變,大致經(jīng)歷了以下四個(gè)重要時(shí)期。

　　(1)財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式

　　財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)形態(tài)和階段。其目標(biāo)對(duì)象是公司資金流通、會(huì)計(jì)報(bào)表以及盈利虧損等財(cái)務(wù)事項(xiàng),工作重點(diǎn)以“查錯(cuò)防弊”為主,功能是檢查財(cái)務(wù)賬面資料是否齊整、財(cái)務(wù)資金調(diào)度使用是否合理,審計(jì)人員在整個(gè)活動(dòng)中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的審計(jì)模式只是將審計(jì)活動(dòng)作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一種附屬手段,并沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)活動(dòng)對(duì)子公司運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的評(píng)價(jià)作用。在這種模式下,集團(tuán)總部雖然能夠了解各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài),查處財(cái)務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對(duì)于每個(gè)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見(jiàn)。

　　(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式

　　許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到以“查錯(cuò)防漏”為主的內(nèi)部審計(jì)模式只能夠找出財(cái)務(wù)問(wèn)題,無(wú)法對(duì)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制管理。鑒于此,1957年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA重新劃分了內(nèi)部審計(jì)的范圍,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計(jì)范疇之中,并將放在與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開(kāi)始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評(píng)價(jià)服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變,目標(biāo)范圍也不再局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域,而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。

　　(3)管理導(dǎo)向模式

　　20世紀(jì)末期,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象,企業(yè)管理成為當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見(jiàn)的詞匯之一。為了順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展,加強(qiáng)子公司的管理控制,在這一時(shí)期,審計(jì)重點(diǎn)由以往財(cái)務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等事項(xiàng)逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍,但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、決策、組織等活動(dòng)統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)范疇之中,審計(jì)人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行審查評(píng)價(jià),并指出管理活動(dòng)中的優(yōu)缺點(diǎn),最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。

　　二、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵膬?nèi)部審計(jì)新模式的探索

　　以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)模式是在近十年才被提出來(lái)的,20xx年IAA再一次定義了內(nèi)部審計(jì),將其認(rèn)作為咨詢活動(dòng),并且引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的全新概念。我國(guó)財(cái)務(wù)部也于20xx年出臺(tái)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)細(xì)則,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中,提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式內(nèi)部審計(jì)的意義

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)對(duì)象,所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險(xiǎn),其作用是幫助企業(yè)了解識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　首先,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估防范之上,在對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)之時(shí)[2],審計(jì)人員最先考慮的是該活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害,這樣可以讓企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動(dòng)和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險(xiǎn)信息,從而定位風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的平衡點(diǎn),使得企業(yè)能夠提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制,避免損失。

　　其次,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供一份風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,從而為管理者做出英明正確的決斷提供依據(jù)。審計(jì)人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)外部?jī)蓚�(gè)方面來(lái)評(píng)估活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。一方面,審計(jì)人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā),例如財(cái)務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對(duì)企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的.企業(yè)活動(dòng)要進(jìn)行控制管理,從而減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失;另一方面,審計(jì)人員也要立足于市場(chǎng),從市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)等層面對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,提高管理者決策的正確性。

　　最后,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)可以幫助管理者完善管理制度,消除企業(yè)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)企業(yè)活動(dòng)時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為目標(biāo)對(duì)象,能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個(gè)層面所存在的漏洞,并且對(duì)每個(gè)漏洞所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險(xiǎn)的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺,不斷完善管理制度,防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式內(nèi)部審計(jì)的方法及程序

　　隨著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的不斷加深,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嶄露頭角,其審計(jì)的方法和程序主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)三個(gè)步驟。

　　第一,分析外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。一般來(lái)說(shuō),外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)資金流通、原材料價(jià)格、市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的運(yùn)營(yíng)狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動(dòng),一旦項(xiàng)目投資失敗,企業(yè)將會(huì)面臨巨額貸款的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)必須洞察外部環(huán)境的變化情況,分析外部環(huán)境對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并提出應(yīng)對(duì)方案和策略。

　　第二,識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)熟悉了解外部環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)情況之后,審計(jì)人員要從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā),剖析企業(yè)管理、生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)方面可能存在的問(wèn)題,識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),這是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心步驟。審計(jì)人員從企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、人事、財(cái)務(wù)等方面著手,對(duì)企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒定判

　　斷并歸類整理,匯總形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控表,列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在的原因及規(guī)避方法,與此同時(shí),企業(yè)內(nèi)部各部門要對(duì)照識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。

　　第三,應(yīng)對(duì)處理存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別之后,企業(yè)自身就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理,一般情況下,風(fēng)險(xiǎn)處理有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接收三種方法。首先,風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是風(fēng)險(xiǎn)處理中最為有效的方法,它是通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失;其次,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一定存在無(wú)法規(guī)避時(shí),企業(yè)利用合同、保險(xiǎn)等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)概率較低或者投入處理風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用高于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來(lái)的損失時(shí),企業(yè)通常也接收風(fēng)險(xiǎn),由企業(yè)自身來(lái)承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　總而言之,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義,審計(jì)對(duì)象也由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理,審計(jì)人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展道路之上,以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的審計(jì)模式將會(huì)是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)方向。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　一、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系

　　公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系密不可分

　　一是內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計(jì)環(huán)境的支持，只有良好的審計(jì)環(huán)境才能保證內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。

　　二是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)其中的一個(gè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。

　　二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

　�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能

　　1．對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督

　　煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對(duì)事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議和意見(jiàn)，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。

　　2．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督一是內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。

　　二是內(nèi)部審計(jì)人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況可以通過(guò)財(cái)務(wù)收支體現(xiàn)出來(lái)，所以審計(jì)人員可以著重對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。

　　三是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。

　　四是內(nèi)部審計(jì)部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開(kāi)展審計(jì)工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過(guò)程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　�。ǘ�）服務(wù)職能

　　首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年的審計(jì)計(jì)劃及具體的審計(jì)項(xiàng)目都要圍繞上級(jí)單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)部門要準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)要客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地提出審計(jì)問(wèn)題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時(shí)采取措施，預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題。

　　其次，樹(shù)立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念，提高審計(jì)職能，逐步增加審計(jì)層次，由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。

　　最后，提前審計(jì)時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理。事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問(wèn)題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值，審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。

　　三、內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用

　　內(nèi)部審計(jì)部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

　　（一）風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用

　　目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來(lái)，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。

　　由于內(nèi)部審計(jì)部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的.風(fēng)險(xiǎn)和隱患。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并在實(shí)施過(guò)程中提高警惕，內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)會(huì)、人力資源、等各個(gè)方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過(guò)程中的作用

　　一是對(duì)公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測(cè)試，通過(guò)分析對(duì)內(nèi)控的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。

　　二是對(duì)內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。通過(guò)測(cè)試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測(cè)試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用

　　為了保證市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對(duì)違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對(duì)此，在治理中應(yīng)注意以下方面。

　　一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計(jì)和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國(guó)家的利益。

　　二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見(jiàn)，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)誤。

　　四、內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮

　　更大積極作用的對(duì)策建議

　�。ㄒ唬├喂虡�(shù)立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念

　　圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和范圍，深化審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法，將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)。

　�。ǘ�）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)質(zhì)量

　　內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　一、內(nèi)部審計(jì)功能定位的評(píng)述

　　表1列示了國(guó)外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能定位研究的情況。由表1可知,國(guó)外學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)履行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢的職能,且內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐應(yīng)密切關(guān)注 企業(yè) 的風(fēng)險(xiǎn),充分利用有利風(fēng)險(xiǎn)或減少不利風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的潛在損失,從而實(shí)現(xiàn)為組織增值的目的。

　　我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能定位的認(rèn)識(shí)并不統(tǒng)一。主要存在以下幾種觀點(diǎn):

　�、僖宦毮苷� 編輯。

　　一職能論者認(rèn)為:審計(jì)是一種獨(dú)立的 經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督活動(dòng),審計(jì)只具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督一種職能。鄧桂蘭(1994)認(rèn)為監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能,在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)全新的事業(yè)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要服務(wù)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作,是企業(yè)的制約機(jī)制。樊其國(guó)(1997)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)自我約束機(jī)制中的重要組成部分。

　�、诙�職能論 ③三職能論

　　三職能論者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和服務(wù)三種職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本職能,經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的派生職能,并發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)職能。孫澄生(20xx),蔡艷芳、蔣峰(20xx)認(rèn)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建立以來(lái),有關(guān)法規(guī)明確其職能為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,專司對(duì)本部門、本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,因而屬于“監(jiān)督主導(dǎo)型”。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展 ,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的提高,參照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織有關(guān)的材料,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職能定位應(yīng)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變,以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能。李喜琴(20xx)認(rèn)為, 現(xiàn)代 企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)具有管理職能、經(jīng)濟(jì)控制、政策服務(wù)三種職能。作者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)從查錯(cuò)防弊到參與內(nèi)部控制的建立,發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)管理,一直都是作為管理的一種手段,具有管理職能。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種特殊的組織控制,其目的是從經(jīng)濟(jì)、效率、效果和公正的觀點(diǎn)出發(fā),控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事件和過(guò)程。此外,內(nèi)部審計(jì)具有為管理層提供決策服務(wù)的職能。

　　④多職能論

　　多職能論者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證、服務(wù)、控制、咨詢等職能。張榮榮(20xx)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)首先可以利用其對(duì)企業(yè)和相關(guān)政策較為熟悉的優(yōu)勢(shì),對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題予以披露并提出整改建議,為董事會(huì)的決策提供依據(jù),發(fā)揮服務(wù)職能。其次,內(nèi)部審計(jì)還具有對(duì)企業(yè)管理者的監(jiān)督職能、對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系的控制和鑒證職能。瞿旭在《基于價(jià)值增值的治理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)研究》一書(shū)中認(rèn)為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具備四項(xiàng)職能:控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢。控制職能源于內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)——一種控制機(jī)制。監(jiān)督職能是由促使內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系決定的,在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上又派生出了評(píng)價(jià)職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身特殊的地位、獨(dú)特的視角為咨詢職能的產(chǎn)生提供了可能性和必要性。

　　綜上所述,我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究多而廣,得到較廣泛認(rèn)可的觀點(diǎn)是“四職能論”:控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢。 編輯。 二、內(nèi)部審計(jì)基本功能的界定

　　根據(jù)前面國(guó)內(nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn),目前關(guān)于內(nèi)部審計(jì)功能的說(shuō)法主要包括控制職能、監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、保證職能和咨詢職能。下面先對(duì)這幾個(gè)職能的概念進(jìn)行分析,然后梳理出 企業(yè) 建立內(nèi)部控制應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)的功能。

　　(一)控制職能

　　控制職能源自于內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì),蔡春(20xx)認(rèn)為審計(jì)的本質(zhì)是 經(jīng)濟(jì) 控制,審計(jì)本身就是作為控制手段而產(chǎn)生的,他與控制之間有著天然的聯(lián)系和親密無(wú)間的血緣關(guān)系。作為審計(jì)分支的內(nèi)部審計(jì)也是一種特殊的組織控制活動(dòng),正如王光遠(yuǎn)所說(shuō):“內(nèi)部審計(jì)是確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制”。從另一個(gè)角度看,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的核心手段。它對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他相關(guān)信息,為直接或間接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。所以,作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素的內(nèi)部審計(jì),可以看作是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。內(nèi)部審計(jì)“控制”本質(zhì)所內(nèi)含的控制功能是顯而易見(jiàn)的,可不必特別指明。

　　(二)監(jiān)督職能

　　內(nèi)部審計(jì)是隨著受托責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,對(duì)管理層受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督是其基本職能。內(nèi)部審計(jì)師在組織中所擁有的獨(dú)特位置、熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)能力及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件、內(nèi)部控制環(huán)境等因素的熟悉,使其有能力對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。根據(jù)監(jiān)督職能作用方式的不同,可以將監(jiān)督分為隱性和顯性兩種。顯性的監(jiān)督就是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)各個(gè)層次的管理控制或營(yíng)運(yùn)控制所實(shí)施的檢查,通過(guò)檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理控制和營(yíng)運(yùn)控制中存在的問(wèn)題并通過(guò)及時(shí)糾正來(lái)避免可能造成的進(jìn)一步損失。這是一種看得見(jiàn)摸得著的“監(jiān)督”。除了這種監(jiān)督之外,內(nèi)部審計(jì)還能在整個(gè)組織中形成一種威懾作用,從而在組織中建立一種隱性的監(jiān)督氣氛。

　　(三)評(píng)價(jià)職能

　　評(píng)價(jià)職能是指對(duì)受托人履行受托責(zé)任的行為和結(jié)果的評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容包括有關(guān)受托人各類決策及其執(zhí)行的 科學(xué) 性、正確性。評(píng)價(jià)職能是在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上派生出來(lái)的內(nèi)部審計(jì)職能。在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能時(shí),需要對(duì)兩個(gè)問(wèn)題有足夠的'認(rèn)識(shí)。首先,所需要評(píng)價(jià)的行為和結(jié)果必須是經(jīng)過(guò)審計(jì)證實(shí)了

的,以確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性。對(duì)虛假的過(guò)程、結(jié)果所進(jìn)行的評(píng)價(jià),即使評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)很科學(xué),評(píng)價(jià)過(guò)程很嚴(yán)謹(jǐn),也不可能得出科學(xué)的評(píng)價(jià)結(jié)論;此外,評(píng)價(jià)必須有一套可以參照的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)體系。這種標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系必須足以反映管理活動(dòng)的各個(gè)方面,具有先進(jìn)性、客觀性和可比性,符合本企業(yè)的實(shí)際,以便通過(guò)比較判斷,作出切合實(shí)際的結(jié)論,對(duì)受托人履行受托管理責(zé)任的程度或效果做出客觀的評(píng)價(jià)。

　　(四)保證職能

　　IIA《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》詞匯表(以下簡(jiǎn)稱為《準(zhǔn)則》詞匯表)中將保證(assurance)界定為:客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序方面的獨(dú)立評(píng)價(jià),可以認(rèn)為是保證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)類型包括:財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)、遵循性審計(jì)、系統(tǒng)安全審計(jì)以及審慎性調(diào)查審計(jì)。由定義可知,IIA所定義的保證其實(shí)可以理解為“監(jiān)督+評(píng)價(jià)”。

　　(五)咨詢職能

　　《準(zhǔn)則》詞匯表將咨詢活動(dòng)界定為:提供建議及相關(guān)客戶服務(wù)活動(dòng),其性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定,目的是增加組織價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率,其囊括的活動(dòng)主要有:內(nèi)部控制培訓(xùn),為管理層提供關(guān)于新系統(tǒng)的控制建議,起草相關(guān)政策以及參與質(zhì)量管理小組等。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)一直強(qiáng)調(diào)“評(píng)價(jià)”的同時(shí)“提供改善

建議”,即以確認(rèn)為主,兼顧咨詢。而在IIA新的定義下保證和咨詢服務(wù)被提到了同樣的高度,凸現(xiàn)了咨詢職能在 現(xiàn)代 內(nèi)部審計(jì)中的重要地位。內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的產(chǎn)生是具有可能性和必要

議提供了有利條件。因此,內(nèi)部審計(jì)人不僅可以對(duì)有關(guān)責(zé)任中心受托管理人涉及企業(yè)局部管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和各種錯(cuò)弊提出改進(jìn)或改正建議,而且可以對(duì)其涉及企業(yè)整體管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和各種錯(cuò)弊提出改進(jìn)或改正建議,供最高管理當(dāng)局和其他各方面有關(guān)人員決策時(shí) 參考 。

　　內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)主要職能之間相互聯(lián)系、相互依存。監(jiān)督職能是評(píng)價(jià)和咨詢職能的基礎(chǔ)和前提,保證職能等于監(jiān)督職能加評(píng)價(jià)職能,評(píng)價(jià)和咨詢職能是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、創(chuàng)造組織價(jià)值的必然要求,它們各司其職,共同構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)功能體系。因此我們可以將內(nèi)部審計(jì)的功能定位為:監(jiān)督、評(píng)價(jià)及咨詢。企業(yè)可按照實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)這三個(gè)功能的要求建立內(nèi)部審計(jì)政策和程序,以保證內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),是以審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的一種審計(jì)模式,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)經(jīng)過(guò)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)渡�，F(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)合并成一個(gè)因素,統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展,醫(yī)院遭遇的內(nèi)部與外部風(fēng)險(xiǎn)也是無(wú)可避免的,這時(shí)醫(yī)院必須發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制的作用,對(duì)醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行自我監(jiān)督、自我約束,使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在醫(yī)院內(nèi)部發(fā)揮應(yīng)有的作用。筆者在本文著重介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)系及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)系

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。醫(yī)院雖然可以通過(guò)專業(yè)人士的評(píng)價(jià)、外部行政管理部門的監(jiān)督檢查、外聘中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行監(jiān)督檢查,但要想對(duì)日常事務(wù)進(jìn)行全方位多層次的檢查,只有內(nèi)部審計(jì)可以做到。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、有效性發(fā)揮著重要作用,內(nèi)部審計(jì)及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行醫(yī)院各部門的調(diào)整,為內(nèi)部機(jī)制的有序運(yùn)行提供保障。同樣,內(nèi)部控制搞好了,對(duì)于審計(jì)工作的順利開(kāi)展也有很大幫助:一方面可以提高審計(jì)效率,為審計(jì)制定合理的程序,另一方面也有助于確定審計(jì)的方法與范圍,為審計(jì)提供依據(jù),最后對(duì)于審計(jì)的質(zhì)量也有了保證。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用

　　依據(jù)國(guó)家審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要應(yīng)用在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)、確定審計(jì)范圍時(shí)、編制審計(jì)方案時(shí)、實(shí)施審計(jì)過(guò)程中、編制審計(jì)報(bào)告時(shí)等,從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系來(lái)看,可以得出結(jié)論,醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)離不開(kāi)醫(yī)院內(nèi)部控制,采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)辦法,必須建立在對(duì)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有一定了解的基礎(chǔ)上,只有了解了這些基本情況,才能對(duì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)再控制,合理配置審計(jì)資源,提高審計(jì)效率。

　　1.了解單位基本情況,進(jìn)行應(yīng)用思路的部署

　　進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用,必須要了解應(yīng)用單位的基本情況,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制中應(yīng)用進(jìn)行分析,必須要了解醫(yī)院年總收入情況、固定資產(chǎn)、擁有病床數(shù)、相關(guān)背景、工作人員方面全方位的內(nèi)容,然后進(jìn)行運(yùn)用思路的部署。為了實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),首先必須要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、分析、與預(yù)警,提高醫(yī)院整體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),其次需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度,降低控制風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的分析與內(nèi)部控制的'評(píng)估,最后按風(fēng)險(xiǎn)的高低制定審計(jì)方案,開(kāi)展審計(jì)工作。由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式可以看出,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很大層面上與醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理體制不嚴(yán)格、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)不嚴(yán)密相關(guān)。因此,應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的第一步便是完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

　　2.建立與完善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　醫(yī)療體制的改革,醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的迅速發(fā)展,使醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多且越來(lái)越大,建立與完善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體系已經(jīng)勢(shì)在必行,為了促進(jìn)醫(yī)院管理體制的發(fā)展,根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出計(jì)劃與控制系統(tǒng)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理體系,如何實(shí)現(xiàn)計(jì)劃與控制系統(tǒng)是需要深思的一個(gè)問(wèn)題,我們必須要從組織保證、工作重點(diǎn)、具體措施三方面入手。在組織保證方面,需要明確的是要想實(shí)現(xiàn)計(jì)劃與控制目標(biāo),必須要建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn),這時(shí),計(jì)劃控制委員會(huì)的成立是必要的,其工作的內(nèi)容是先制定醫(yī)院的戰(zhàn)略部署與總體的工作計(jì)劃,再對(duì)工作的總體進(jìn)程進(jìn)行控制,最后對(duì)計(jì)劃的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià),來(lái)決定計(jì)劃與控制管理中的問(wèn)題。

　　單獨(dú)成立計(jì)劃控制委員會(huì)無(wú)法對(duì)工作進(jìn)行直接部署,在其下級(jí)需要成立發(fā)展計(jì)劃部,計(jì)劃部的組成人員可以有管理人員、醫(yī)療人員、文秘人員。該部門的主要任務(wù)是對(duì)醫(yī)院各種相關(guān)情報(bào)進(jìn)行收集整理分析,對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)提出提前預(yù)警方案,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行全院的計(jì)劃與控制工作,為計(jì)劃與控制委員會(huì)提出具有建設(shè)意義的方案,并且對(duì)計(jì)劃的合理性進(jìn)行審查與調(diào)劃,成為計(jì)劃與控制的橋梁。

　　依據(jù)其它企事業(yè)單位的實(shí)踐與研究及相關(guān)研究資料表明,該部門的工作內(nèi)容含有擬定實(shí)施計(jì)劃與各項(xiàng)草案,審查設(shè)定的計(jì)劃在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制中的運(yùn)用情況,并對(duì)運(yùn)用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)于在此過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題給出評(píng)估,并給出相應(yīng)的解決措施,對(duì)醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析,對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行日常管理。

　　醫(yī)院要把全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想貫穿于計(jì)劃與控制的整個(gè)過(guò)程,把此作為計(jì)劃與控制管理工作的重點(diǎn),以此為思路進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部計(jì)劃控制與管理,有助于計(jì)劃實(shí)施的有步驟、有條理,從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。

　　3.完善的系統(tǒng)控制降低風(fēng)險(xiǎn)

　　為完善醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用,要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行相關(guān)研究。要點(diǎn)之一便是要通過(guò)監(jiān)察審計(jì)室來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與估測(cè),監(jiān)察室有了對(duì)內(nèi)部控制方案的基本了解后,明確各科室在內(nèi)部控制中的職責(zé),了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)部門在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)時(shí)的責(zé)任與義務(wù)。依據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)與國(guó)家頒布的法律政策,實(shí)現(xiàn)評(píng)估與審計(jì)內(nèi)部控制而采取的措施和政策有以下幾項(xiàng):審查醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家規(guī)定的有關(guān)法規(guī)以及企業(yè)制訂規(guī)章制度、辦法、程序等;審計(jì)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)是否具有真實(shí)性完整性、系統(tǒng)性全面性等特點(diǎn)。

　　要點(diǎn)之二便是排查風(fēng)險(xiǎn),完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度,這一點(diǎn)要求各部門對(duì)自己部門內(nèi)部的各個(gè)程序所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一一排查與估算,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)劃分相應(yīng)的等級(jí),按照等級(jí)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)與填補(bǔ)漏洞措施,完善內(nèi)部控制,通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查,有效地降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用提供有效指導(dǎo)作用。

　　通過(guò)前兩個(gè)要點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,要點(diǎn)三和四是對(duì)一和二的補(bǔ)充與拓展,要點(diǎn)三是開(kāi)展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)試點(diǎn),對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)價(jià),依據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的影響與后果,劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分審計(jì)資源,節(jié)省人力、物力、財(cái)力,在有效的分配資源中降低了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

　　要點(diǎn)四是制定和完善內(nèi)部控制方法,內(nèi)部控制的重要組成部分之一就是要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),因此,必須要形成有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系,對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行明確劃分,明確評(píng)價(jià)內(nèi)容。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度建設(shè)、崗位設(shè)置與管理、權(quán)限控制、計(jì)劃管理、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制、應(yīng)急機(jī)制等,把等級(jí)與內(nèi)容相結(jié)合。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用需要在提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的同時(shí)完善內(nèi)部控制系統(tǒng),需要在對(duì)醫(yī)院的特點(diǎn)進(jìn)行分析后,建立起對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,需要成立專門機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別,這個(gè)過(guò)程需要全體職工的參與,這樣才能使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制中更好運(yùn)用。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　【摘要】在新形勢(shì)下，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)前醫(yī)院面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也給醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作增加了難度。論文分析了內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中的作用以及醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略和措施。

　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；管理；內(nèi)部審計(jì)；工作

　　當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)療體制改革進(jìn)入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來(lái)了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理工作，使醫(yī)院有一個(gè)穩(wěn)定有序的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)。

　　1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)作用

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)能夠及時(shí)的避免一些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問(wèn)題。醫(yī)院的審計(jì)工作會(huì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題給予及時(shí)的警示，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)處理，避免問(wèn)題的擴(kuò)大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤�？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)管理通過(guò)對(duì)醫(yī)院當(dāng)前面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷來(lái)確定當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽時(shí)期。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)醫(yī)院管理、財(cái)政、財(cái)務(wù)等方面的審查、評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)糾正工作中的錯(cuò)誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運(yùn)行，從而維護(hù)醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。

　　2探究醫(yī)院管理中的問(wèn)題，分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，基礎(chǔ)不扎實(shí)，沒(méi)有真正發(fā)揮出審計(jì)制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有引起足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)于審計(jì)工作沒(méi)有提出具體的要求和目標(biāo)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計(jì)工作沒(méi)有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的重要問(wèn)題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計(jì)工作主要放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審查財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性上，而對(duì)醫(yī)院的其他管理情況沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，沒(méi)有發(fā)揮出審計(jì)的預(yù)警性和建設(shè)性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對(duì)于審計(jì)工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。

　　3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)策略

　　為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，醫(yī)院要制定出科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和工作制度，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。首先，醫(yī)院要對(duì)審計(jì)部門的工作進(jìn)行明確的定位，內(nèi)部審計(jì)工作人員要明確自己的工作任務(wù)和工作范圍。如對(duì)于建設(shè)資金及科研教育經(jīng)費(fèi)的管理使用進(jìn)行審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)買應(yīng)用、藥品、耗材的'購(gòu)銷以及醫(yī)療價(jià)格執(zhí)行、投資等進(jìn)行專項(xiàng)審查，對(duì)內(nèi)部管理制度及落實(shí)以及其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。另外，醫(yī)院要科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。醫(yī)院要針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，選擇合適的工作人員進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，從過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，僅僅靠財(cái)務(wù)專業(yè)人員很難完成內(nèi)部審計(jì)工作。因此，醫(yī)院要完善內(nèi)審工作隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，聘任不同專業(yè)的人才進(jìn)入到內(nèi)審工作隊(duì)伍中來(lái)，使內(nèi)審人員從單一的財(cái)務(wù)人員到法律、工程、財(cái)務(wù)、管理等多方面專業(yè)人才隊(duì)伍轉(zhuǎn)變。只有這樣才能應(yīng)付內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜的形勢(shì)，從而對(duì)醫(yī)院的資金進(jìn)行全方位立體化的監(jiān)督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內(nèi)審工作的效率。醫(yī)院要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，注重審計(jì)人員專業(yè)水平的提高。比如醫(yī)院可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行分層、分類的培養(yǎng)，采用定期或不定期的形式組織內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)工作人員自學(xué)，或通過(guò)以審代培的形式提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和實(shí)際工作能力，建立優(yōu)秀審計(jì)師人才庫(kù)，嚴(yán)把審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)。最后，在當(dāng)前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要實(shí)行信息化管理，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)化處理都采用了自動(dòng)化的管理，在憑證完成的同時(shí)，各類報(bào)表、總賬、明細(xì)都由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成。因此，審計(jì)人員僅僅擁有高超的審計(jì)技能還不夠，還要根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化，加強(qiáng)自身審計(jì)工作的信息化水平，編制統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡(luò)與審計(jì)軟件連接在一起，達(dá)到提高審計(jì)工作效率的目的�？傊�，為了提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率，醫(yī)院要通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)保持審計(jì)部門的獨(dú)立性。醫(yī)院要配備不同領(lǐng)域的專業(yè)人才作為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)管理。同時(shí)，醫(yī)院要不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其審計(jì)水平，進(jìn)而提高審計(jì)工作的效果。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　摘要:對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)，國(guó)企具有非常重要的作用，其一般都是掌握著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)命脈，為了能夠更好的保證我國(guó)國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作，本文對(duì)當(dāng)前我國(guó)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并提出了作者的一些建議，幫助我國(guó)的國(guó)企更好的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而在國(guó)企中比較重要的一個(gè)行業(yè)則是石油化工行業(yè)，其主要是控制我國(guó)的石油行業(yè)，掌握著我國(guó)的石油能源供應(yīng)，其內(nèi)部的審計(jì)工作質(zhì)量對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。

　　關(guān)鍵詞:國(guó)企；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題

　　對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)，國(guó)企是非常重要的經(jīng)濟(jì)組成部分，其對(duì)我國(guó)人民的日常生活具有很大的影響。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)企的經(jīng)濟(jì)地位越來(lái)越高，大部分的國(guó)企都是對(duì)我國(guó)的重要經(jīng)濟(jì)組成部分進(jìn)行控制，其內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。而石油化工產(chǎn)業(yè)則是國(guó)企中的重要能源供應(yīng)行業(yè)，控制著我國(guó)的石油能源供應(yīng)，本文對(duì)當(dāng)前我國(guó)石油化工國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并提出了作者的一些建議。

　　一、石油化工國(guó)企內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的重要性

　　(一)保證各層管理人員能夠認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任

　　對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，必須將企業(yè)的發(fā)展建立在完善的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上，通過(guò)有效的審計(jì)工作能夠保證企業(yè)發(fā)展過(guò)程中更好的擴(kuò)展自身的規(guī)模，另外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也在逐漸向著多方向發(fā)展。對(duì)于石油化工行業(yè)，其各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的開(kāi)展一般都是相關(guān)的信息搜集人員對(duì)信息進(jìn)行收集和整理，然后將其提供給決策者進(jìn)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，大部分的企業(yè)管理人員沒(méi)有精力去對(duì)這些信息去進(jìn)行收集。但在國(guó)企內(nèi)部，大部分的工作人員之間具有較大的利益糾纏，為了自身的利益往往會(huì)對(duì)管理人員提供錯(cuò)誤的信息，而國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展則很好的解決了這一問(wèn)題，通過(guò)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)⒚恳晃还ぷ魅藛T自身的利益和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)聯(lián)，提高員工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　(二)健全企業(yè)的約束機(jī)制

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)，良好的約束機(jī)制能夠更好的對(duì)員工進(jìn)行管理，提高企業(yè)的自我控制能力，想要真正的提高我國(guó)企業(yè)的約束機(jī)制，首先需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，從制度上改善企業(yè)的約束機(jī)制，而對(duì)于石油化工企業(yè)，這一制度的建設(shè)更加重要，由于石油化工行業(yè)是一個(gè)高利潤(rùn)的行業(yè)，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用，同時(shí)石油化工行業(yè)也是一個(gè)高危行業(yè)，有效的內(nèi)部審計(jì)工作能夠提高石油化工行業(yè)的約束機(jī)制，增強(qiáng)其安全生產(chǎn)的能力，降低企業(yè)不正常生產(chǎn)現(xiàn)象的出現(xiàn)幾率。

　　(三)完善國(guó)企決策機(jī)制的需要

　　伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，我國(guó)的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展和生存，必須具有正確的發(fā)展策略，幫助企業(yè)建立正確的發(fā)展方向。而內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的信息提供工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行發(fā)展決策的制定，提高企業(yè)的生存能力。

　　二、當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作中存在的不足

　　(一)機(jī)構(gòu)不完善，缺乏獨(dú)立性

　　想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，首先需要將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立出來(lái)，根據(jù)我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作只對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行負(fù)責(zé)，在工作過(guò)程中僅僅受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管控，在工作過(guò)程中，其往往不應(yīng)受到企業(yè)其他管理部門的'干涉，這樣能夠保證國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量，不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系而影響工作質(zhì)量。但在我國(guó)的大多數(shù)國(guó)企中，內(nèi)部審計(jì)部門往往是直屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，而一些審計(jì)部門雖然保證了獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，但其在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)卻會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)檢等監(jiān)管部門的控制，這樣就使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門在工作時(shí)受到多方面的影響，耽誤審計(jì)部門的工作進(jìn)展，影響審計(jì)質(zhì)量。此外，還有的國(guó)企從紀(jì)檢和財(cái)務(wù)等部門抽調(diào)一些人員進(jìn)入到企業(yè)的審計(jì)部門，但這些人員對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作完全不了解，導(dǎo)致其在工作時(shí)影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　(二)事后審計(jì)為主，缺少事前和事中審計(jì)

　　當(dāng)前我國(guó)的國(guó)企審計(jì)中，大部分是在事故發(fā)生之后對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，而在工作進(jìn)行之前卻沒(méi)有對(duì)應(yīng)的事前審計(jì)，也沒(méi)有工作進(jìn)展過(guò)程中的事中審計(jì)，這對(duì)國(guó)企行業(yè)的發(fā)展是非常不利的，往往會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而在石油化工行業(yè)中，事后審計(jì)往往會(huì)造成嚴(yán)重的事故危害，嚴(yán)重的危害員工的生命安全。對(duì)于審計(jì)工作，其應(yīng)該貫穿項(xiàng)目進(jìn)行的整個(gè)過(guò)程，對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和解決，尤其是石油化工國(guó)企，其內(nèi)部審計(jì)工作能夠降低事故的發(fā)生率，提高生產(chǎn)的安全性。因此，對(duì)于石油化工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，其應(yīng)該貫穿整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，將問(wèn)題扼殺在搖籃中，保證企業(yè)施工人員的生命安全。

　　(三)缺乏健全的審計(jì)制度和方法體系

　　想要保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行，提高其對(duì)國(guó)企工作的職能作用，必須建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度和方法，通過(guò)制度的建立，能夠使審計(jì)工作有法可依，在工作過(guò)程中更加完善的對(duì)企業(yè)的問(wèn)題進(jìn)行解決，為企業(yè)的發(fā)展提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息，而方法的建立則為國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了良好的條件，通過(guò)正確有效的審計(jì)方法，能夠大大提高國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而對(duì)于石油化工國(guó)企內(nèi)部審計(jì)，完善的制度和方法的有機(jī)結(jié)合能夠從全方位創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，保證國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　(四)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高

　　對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其對(duì)審計(jì)人員的各方面要求是非常高的。審計(jì)人員不僅需要掌握基本的審計(jì)學(xué)知識(shí)，同時(shí)，還需要對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)法等知識(shí)有一定的涉獵。這種情況下對(duì)國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求是非常高的，但目前我國(guó)的國(guó)企對(duì)于這一要求很難滿足，大部分的審計(jì)人員都是從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門直接抽調(diào)過(guò)來(lái)的，僅僅對(duì)于財(cái)務(wù)管理知識(shí)具有比較全面的掌握，而對(duì)于審計(jì)知識(shí)基本上沒(méi)有了解，這種情況導(dǎo)致審計(jì)工作的質(zhì)量難以保證。另外，還有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于審計(jì)人員，這導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作壓力過(guò)大，審計(jì)人員在工作時(shí)很難全面的對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于企業(yè)內(nèi)部實(shí)際存在的問(wèn)題，影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　三、提高國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施和方法

　　伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，其重組和改革不斷深入，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的發(fā)展時(shí)機(jī)。為了能夠更好的提高國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，需要對(duì)當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的解決，通過(guò)科學(xué)有效的方法增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的科學(xué)性。

　　(一)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，盡管石油化工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)面較小，但隨著新能源的研究，其面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大。而通過(guò)提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作重要性，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，提高企業(yè)的協(xié)調(diào)機(jī)制。因此，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要不斷提高審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的管理。首先，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)力來(lái)源進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和研究，大部分的內(nèi)部審計(jì)動(dòng)力都是來(lái)源于企業(yè)自身的，也就是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所建立的各種合作和委托關(guān)系。而根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的管理體制，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，協(xié)調(diào)機(jī)制的有效運(yùn)用能夠使企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的結(jié)合，使企業(yè)能夠在發(fā)展的過(guò)程中使管理和審計(jì)互利互惠。

　　(二)制定合理的審計(jì)制度，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)范圍

　　對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度建立，需要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況制定符合自身發(fā)展的制度，像石油化工企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)制度的建設(shè)時(shí)，需要將自身定位為能源供應(yīng)行業(yè)，其在日常的工作中主要是一種供應(yīng)商的位置。在進(jìn)行審計(jì)制度的建設(shè)時(shí)，需要采用科學(xué)規(guī)范的方法對(duì)各部分的內(nèi)容進(jìn)行明確的分工，保證企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作能具有較強(qiáng)的權(quán)威性，其結(jié)果能夠使大多數(shù)人滿足要求。另外，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，還需要對(duì)其工作的職權(quán)進(jìn)行明確的劃分，其主要包含以下兩部分的內(nèi)容：首先是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行有效的審核，并對(duì)其進(jìn)行全面的取證調(diào)查，保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。然后是在工作過(guò)程中全面了解企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和出現(xiàn)的問(wèn)題，出席全部的企業(yè)內(nèi)部會(huì)議，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題，需要及時(shí)提供準(zhǔn)確的信息，并制定有效的解決措施。

　　(三)明確審計(jì)工作的主要內(nèi)容

　　對(duì)于審計(jì)工作，大部分的國(guó)企內(nèi)容都是差不多的，具體來(lái)說(shuō)主要有以下幾個(gè)方面：首先是對(duì)企業(yè)的發(fā)展資金進(jìn)行預(yù)算，保證企業(yè)發(fā)展具有充足的資金供應(yīng)，且能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行有效的執(zhí)行，幫助財(cái)務(wù)更好的進(jìn)行企業(yè)管理。然后是通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行全面的了解和掌控，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高。然后對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的了解和調(diào)查，將其中涉及到的財(cái)政支出等進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)和審核。還有對(duì)企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目決算提供準(zhǔn)確全面的信息，幫助企業(yè)進(jìn)行有效的政策決策等。對(duì)于石油化工國(guó)企，其內(nèi)部審計(jì)工作在進(jìn)行時(shí)需要嚴(yán)格控制其審計(jì)的客觀性，因?yàn)閷?duì)于每一項(xiàng)化工操作，往往都會(huì)因?yàn)橐粋�(gè)小的失誤而造成嚴(yán)重的損失，甚至危害員工的生命安全。而通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，能夠使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)大大降低，提高企業(yè)運(yùn)行的安全性。

　　(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化

　　對(duì)于國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作，信息化的建設(shè)能夠大大提高審計(jì)工作的效率，同時(shí)信息化的審計(jì)模式還能降低審計(jì)人員的工作失誤。另外，在進(jìn)行審計(jì)工作的信息化系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，還需要充分的借鑒國(guó)外大型企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高自身的科技利用率，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行審計(jì)工作。通過(guò)信息化的審計(jì)工作模式，能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中更好的降低錯(cuò)誤的出現(xiàn)幾率，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

　　(五)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一直在不斷發(fā)展變化的，因此，企業(yè)想要更好的發(fā)展必須緊跟時(shí)代的腳步，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)變化的了解，及時(shí)對(duì)自身存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，使自身能夠更加適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展模式。而為了能夠更好的提高企業(yè)的審計(jì)工作效率，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行全面有效的培訓(xùn)工作，增加審計(jì)人員的知識(shí)程度，幫助其更加全面的掌握工作技能，提高其職業(yè)道德。另外，在進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，還需要對(duì)審計(jì)人員的工作資格進(jìn)行認(rèn)真的審核，防止不符合要求的審計(jì)人員上崗工作，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體質(zhì)量。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷變化，國(guó)有企業(yè)不斷對(duì)自身存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，從而完成了歷史性的轉(zhuǎn)變，這對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常有利的。但由于國(guó)企審計(jì)工作的改革時(shí)間較短，其中存在的一些問(wèn)題還沒(méi)有完全暴露出來(lái)，為了能夠更好的促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的正常發(fā)展，需要不斷發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決，幫助國(guó)企更好的進(jìn)行制度建設(shè)和改革。另外，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)主要依賴的是科技發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要不斷引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，為我國(guó)的國(guó)有企業(yè)發(fā)展提供高效的服務(wù)。

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內(nèi)部審計(jì)論文12

　　一、依法治企和內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合點(diǎn)

　　首先，從內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根源來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)和依法治企之間是難以分割的。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)之初，伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部中層管理人員大大增加，管理層次逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定至關(guān)重要。單位內(nèi)部監(jiān)督和管理的重要性逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)從開(kāi)始那天起就和依法進(jìn)行企業(yè)治理難以分割。

　　其次，內(nèi)部審計(jì)和依法治企在本質(zhì)上的目標(biāo)是一致的。從依法進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度看，現(xiàn)代企業(yè)制度中最普遍的經(jīng)濟(jì)關(guān)系就是受托責(zé)任，它是一種動(dòng)態(tài)的社會(huì)關(guān)系。從受托責(zé)任學(xué)的角度來(lái)看，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的正是受托責(zé)任履行的結(jié)果和過(guò)程，而審計(jì)則是對(duì)各種類型的受托責(zé)任報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程。從內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，依法治企和內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是一致的。審計(jì)是針對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的一種特殊控制活動(dòng)，它是為了確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行而進(jìn)行的控制，審計(jì)控制活動(dòng)和審計(jì)目標(biāo)的有效結(jié)合使得依法治企更有效率。依法治企的目標(biāo)是在法治社會(huì)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)者之間的激勵(lì)機(jī)制和平衡制度，內(nèi)部審計(jì)的職能是內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此其成為依法治企不可或缺的一部分。內(nèi)部審計(jì)工作可以在依法治企過(guò)程中形成有效的制衡，使得依法治企制度有效運(yùn)行。

　　最后，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控對(duì)依法治企監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮重要作用。依法治企的監(jiān)控機(jī)制可以劃分為內(nèi)部監(jiān)控、外部監(jiān)控和自我監(jiān)控幾個(gè)部分，囊括了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、外部審計(jì)、資本市場(chǎng)和社會(huì)輿論等重要監(jiān)控機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是依法治企內(nèi)部監(jiān)控的重要的組成部分，有力支撐企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控對(duì)依法治企監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮重要作用。

　　二、依法治企對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求理論指導(dǎo)

　　1、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)類型

　　內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則中將確認(rèn)項(xiàng)目界定為：客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序等方面的獨(dú)立評(píng)價(jià)，可以認(rèn)為確認(rèn)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)類型包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)、遵循性審計(jì)、系統(tǒng)安全審計(jì)以及審慎性調(diào)查審計(jì)；將咨詢活動(dòng)界定為：提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，這些活動(dòng)包括：進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn) 為管理層提供關(guān)于新系統(tǒng)的控制建議，起草相關(guān)政策，以及參與質(zhì)量管理小組等。

　　2、依法治企需求和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的關(guān)系

　　客戶不同，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也不盡相同。企業(yè)的經(jīng)理層比較關(guān)注通過(guò)內(nèi)部審計(jì)找到提升其經(jīng)營(yíng)效率和效果的方式和方法；外部審計(jì)人員希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)找到內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)；如果內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行有效，那么外部審計(jì)人員可以有效假定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并運(yùn)行有效，并且在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)適當(dāng)?shù)販p少工作范圍；企業(yè)的客戶和供應(yīng)商則希望通過(guò)外部審計(jì)依托的內(nèi)部審計(jì)信息獲得可靠的信息，以此做出正確的決策；企業(yè)內(nèi)部的基層管理人員則希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)找到管理企業(yè)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)務(wù)創(chuàng)新的途徑。

　　首先，我們要研究不同的依法治企主體與內(nèi)部審計(jì)服務(wù)類型之間的關(guān)系。依法治企的不同主體會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)產(chǎn)生不同的需求，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)按照其側(cè)重點(diǎn)的不同所發(fā)揮的作用也不盡相同，所以不同的依法治企主體需要不同的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)類型。以董事會(huì)為例，它更加關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否恰當(dāng)，經(jīng)理層是否誠(chéng)信，提供的數(shù)據(jù)是否可靠，企業(yè)是否在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)運(yùn)營(yíng)，企業(yè)的資產(chǎn)是否得到恰當(dāng)保管等等，而其對(duì)效率的提高建議關(guān)注度不是很高；以經(jīng)理層而言，他們則更加關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)能否提供改善經(jīng)營(yíng)的機(jī)會(huì)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值是至關(guān)重要的，經(jīng)理層希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)節(jié)約成本，提高效率，因此他們對(duì)審計(jì)建議的關(guān)注度比較高。

　　其次，我們要分析依法治企和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)之間的.關(guān)系。從依法治企的主體的需求和要求來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該能夠和依法治企的需求相契合，依法治企和內(nèi)部審計(jì)相互連接，密不可分。一方面，依法治企為內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行提供良好的內(nèi)部環(huán)境，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效運(yùn)行，保證內(nèi)部審計(jì)的作用和職能得到有效發(fā)揮；另一方面，內(nèi)部審計(jì)的完善是依法進(jìn)行企業(yè)治理不斷完善和健康的象征，依法治企的完善和調(diào)整離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的重要推動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是一種咨詢活動(dòng)和確認(rèn)活動(dòng)，它的目的在于增加企業(yè)的價(jià)值，改善組織的運(yùn)營(yíng)狀況，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是獨(dú)立的、客觀的。依法進(jìn)行企業(yè)治理則為了在利益相關(guān)者之間找到制衡和平衡，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)發(fā)揮作用，這正好能夠在依法治企過(guò)程中找到制衡方法，使企業(yè)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)提示關(guān)口前移，成為依法治企的重要組成部分，因此依法治企主體對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的需求強(qiáng)烈

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，依法治企和內(nèi)部審計(jì)之間存在著契合之處，二者的結(jié)合對(duì)于公司治理和組織運(yùn)營(yíng)都大有裨益。我們演根據(jù)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的類型對(duì)依法治企和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行有效的研究，給予更多的理論支持，使得依法治企和內(nèi)部審計(jì)之間緊密聯(lián)系，對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行起到積極的作用。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，多元化的企業(yè)類型，企業(yè)規(guī)模也在不斷的壯大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁多等眾多原因的影響，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)成為一個(gè)熱門話題。然而，作為企業(yè)內(nèi)部的“監(jiān)控者”———內(nèi)部審計(jì)人員，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；人員風(fēng)險(xiǎn)；解決對(duì)策

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　在現(xiàn)階段，從內(nèi)部審計(jì)組織體系上看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)已形成由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。三種審計(jì)處于三足鼎立的關(guān)系，都不容忽視與小可。從具體而言，內(nèi)部審計(jì)的變化歷程如下:從20世紀(jì)80年代初，內(nèi)部審計(jì)再次登上了歷史舞臺(tái)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)參考美國(guó)、德國(guó)和日本國(guó)家的審計(jì)工作，經(jīng)過(guò)不斷總結(jié)與創(chuàng)新，我國(guó)現(xiàn)已形成了適合我國(guó)的審計(jì)工作體系。我國(guó)已頒布了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，并在內(nèi)部審計(jì)人員方面，于20xx年8月印發(fā)了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則———內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》。這些法律法規(guī)制度的發(fā)展，大大地為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的健康發(fā)展和規(guī)范的前進(jìn)做出了巨大的歷史貢獻(xiàn)。但是由于歷史和現(xiàn)實(shí)的種種原因，內(nèi)部審計(jì)人員尚未普遍樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，則內(nèi)部審計(jì)人員還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　（1）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不足，經(jīng)驗(yàn)不足內(nèi)部審計(jì)人員是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算管理、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目等業(yè)務(wù)的監(jiān)控與管理，所以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平、分析判斷能力、審計(jì)職業(yè)道德和經(jīng)驗(yàn)等方面都有較高的要求。但目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平偏低和初入職審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)部審計(jì)人員不能適合新趨勢(shì)的需求，則直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（2）存在內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德的現(xiàn)象內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中有些至關(guān)重要的角色，同樣，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德也直接影響了內(nèi)審審計(jì)工作的工作質(zhì)量和工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守其《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信原則、堅(jiān)持客觀公平公正原則、堅(jiān)持保密原則和堅(jiān)持專業(yè)素質(zhì)原則。如果內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德原則，將給審計(jì)工作帶來(lái)莫大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也有一些內(nèi)審審計(jì)人員更是憑借著多年的經(jīng)驗(yàn)在憑著經(jīng)驗(yàn)從事著內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部審計(jì)工作停滯不前，也影響著我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的質(zhì)量。（3）內(nèi)部審計(jì)工作不足夠重視，內(nèi)部審計(jì)工作難以實(shí)施內(nèi)部審計(jì)需要根據(jù)具體的審計(jì)計(jì)劃而制定的審計(jì)方案開(kāi)始實(shí)施審計(jì)工作，但是內(nèi)部審計(jì)很可能涉及到各個(gè)部門，需要各個(gè)部門給予協(xié)調(diào)與配合。但是內(nèi)部審計(jì)人員在部分單位職位較低、地位偏低或領(lǐng)導(dǎo)不受重視，審計(jì)計(jì)劃不能有效全面的實(shí)施，審計(jì)工作也不能夠得到重視，使得無(wú)法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，難以實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，將會(huì)直接影響內(nèi)部審計(jì)人員的工作的熱情與積極性，更加會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量，直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

　�。�1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)一方面，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，將涉及多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)內(nèi)容，如會(huì)計(jì)、稅法、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等等，再加現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用；而且現(xiàn)在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學(xué)習(xí)使之與時(shí)俱進(jìn)；還需要具有良好的思維能力和溝通表達(dá)能力等一系列綜合能力。對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，更大發(fā)揮內(nèi)審審計(jì)人員的價(jià)值，使得內(nèi)部審計(jì)的整體工作質(zhì)量有所提高，使企業(yè)帶來(lái)更大的效率和收益。另一方面，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核。首先，在選定內(nèi)部人員時(shí)，企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員制定定期和不定期的`考核。以保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力能夠得到提高，審計(jì)質(zhì)量有所保障。

　�。�2）在審計(jì)工作過(guò)程中，初入職人員向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)報(bào)備在審計(jì)工作過(guò)程中，初入職人員及時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)報(bào)備，將直接提高工作質(zhì)量。第一，將對(duì)初入職人員進(jìn)行有效的監(jiān)督與監(jiān)控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作過(guò)程中的疏忽與遺漏，將會(huì)及時(shí)給予糾正和改正；第二，將對(duì)初入職人員的工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，將發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計(jì)組長(zhǎng)了解初入職人員的工作態(tài)度、工作責(zé)任感和工作經(jīng)驗(yàn)，方便以后合理的安排審計(jì)工作的部署，有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（3）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織體質(zhì)要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。有以下幾種方式，第一，集團(tuán)總部下屬監(jiān)督機(jī)制直接設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；第二，在企業(yè)股東大會(huì)下設(shè)立監(jiān)事會(huì)；第三，在企業(yè)董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)；第四，在企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部。這將保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，能夠直接與主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，保證信息的完整和真實(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)反應(yīng)，及時(shí)改正，從而避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　�。�4）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程和制度長(zhǎng)春財(cái)經(jīng)學(xué)院劉占雙院長(zhǎng)授課時(shí)曾說(shuō)“制度管理人，流程管理事”。內(nèi)部審計(jì)工作制定合理的制度和流程，將會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作營(yíng)造一良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)人員的企業(yè)內(nèi)部信息與溝通更加暢通，內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督作用更加有效，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠得到大家的支持與配合，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作更加清晰明了，權(quán)責(zé)分明。在制定內(nèi)部審計(jì)制度和流程時(shí)，要真正做到制度和流程與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際相結(jié)合。同時(shí)，要明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、地位，保證內(nèi)部審計(jì)人員的合理身份,使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依,審計(jì)人員有章可循。在21世紀(jì)的新時(shí)代下，我們國(guó)家的企業(yè)想要長(zhǎng)治久安的發(fā)展，必然要不斷的發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題之間，這才會(huì)讓企業(yè)的各項(xiàng)工作的良好運(yùn)行，才能使得企業(yè)長(zhǎng)久、健康的發(fā)展下去。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]易育林:當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及其對(duì)策（J）,湖南冶金職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),20xx年第4期.

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　作為專業(yè)從事油氣管道安裝工程的施工企業(yè)，工程項(xiàng)目是企業(yè)的生存發(fā)展之源。近年來(lái)，由于國(guó)際市場(chǎng)油價(jià)的大幅下跌，國(guó)內(nèi)外管道建設(shè)項(xiàng)目投資放緩，行業(yè)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)日趨激烈的嚴(yán)峻局面。在這樣的形勢(shì)下，企業(yè)為承攬到工程項(xiàng)目而不得不采取低價(jià)中標(biāo)策略，由此造成項(xiàng)目利潤(rùn)空間越來(lái)越小，多數(shù)項(xiàng)目盈利微薄甚至虧損，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)。一些國(guó)有企業(yè)存在冗員多、后方負(fù)擔(dān)重的問(wèn)題，企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地，想要生存和發(fā)展，必須實(shí)施低成本發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求企業(yè)必須強(qiáng)化管理，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本。如何有效地加強(qiáng)項(xiàng)目成本管控，是企業(yè)管理層需要認(rèn)真研究解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要一環(huán)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，國(guó)有企業(yè)也在不斷發(fā)展并建立適合自己的現(xiàn)代企業(yè)制度，包括內(nèi)部審計(jì)制度。事實(shí)證明，國(guó)有企業(yè)想要生存和取得良性發(fā)展，建立一套獨(dú)立的、健全的內(nèi)部審計(jì)制度必不可少。內(nèi)部審計(jì)主要可分為以財(cái)務(wù)收支活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類。結(jié)合國(guó)有施工企業(yè)的具體特點(diǎn)，應(yīng)把工程項(xiàng)目審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。采取科學(xué)的方式、方法，把工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)與工程項(xiàng)目成本管控結(jié)合起來(lái)，可更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在成本控制中的作用，發(fā)揮其預(yù)防功能和揭示職能，防止隱患和問(wèn)題的產(chǎn)生。

　　一、工程項(xiàng)目成本管控

　　結(jié)合國(guó)有管道施工企業(yè)的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目成本管控應(yīng)著重做好5個(gè)方面的工作。

　　1、加強(qiáng)宣貫，形成共識(shí)，營(yíng)造項(xiàng)目成本管控的良好內(nèi)部環(huán)境

　　首先，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)真研究企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，清醒認(rèn)識(shí)所面臨的復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，必須轉(zhuǎn)變管理模式，通過(guò)管理創(chuàng)新，探求最適合本企業(yè)的成本控制模式。其次，要通過(guò)講形勢(shì)、講責(zé)任，在全體員工中樹(shù)立“企業(yè)是我家，成本管理人人都有責(zé)”的大局觀念，切實(shí)增強(qiáng)全員成本控制責(zé)任意識(shí)，使每位員工都認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目成本管控與自己的切身利益息息相關(guān)，只有人人挖潛增效、提高項(xiàng)目效益，企業(yè)才能生存和發(fā)展，個(gè)人收入才有保障，個(gè)人價(jià)值才能體現(xiàn)。

　　2、做好項(xiàng)目投標(biāo)前的成本測(cè)算

　　合理的價(jià)格是取得效益的前提。項(xiàng)目投標(biāo)前，企業(yè)一定要組織經(jīng)營(yíng)、技術(shù)等有關(guān)人員仔細(xì)研究業(yè)主招標(biāo)文件，掌握工程工期、工程質(zhì)量要求、工程工藝技術(shù)等情況。組織人員進(jìn)行工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘，全面細(xì)致地掌握工程沿線地形地貌、各地段地面附著物、工程難點(diǎn)、道路交通等情況。依據(jù)了解到的項(xiàng)目信息，編制初步的人力、設(shè)備等施工資源計(jì)劃，組織經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、設(shè)備、物資部門等有關(guān)人員進(jìn)行項(xiàng)目成本估算，并結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況和公司的投標(biāo)策略，集中研討分析成本估算結(jié)果是否有下降的空間，最終確定商務(wù)報(bào)價(jià)。在當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)下，要堅(jiān)決防止兩類情況出現(xiàn)：一是為了工程中標(biāo)而“饑不擇食”，一味低價(jià)中標(biāo)；二是“先低價(jià)中標(biāo)，依賴?yán)硐牖�而不可靠的現(xiàn)場(chǎng)索賠來(lái)提高最終結(jié)算收入”的想法。隨著業(yè)主方管理的日益規(guī)范和嚴(yán)格要求，項(xiàng)目索賠的難度將越來(lái)越大。

　　3、做好項(xiàng)目規(guī)劃，尤其是做好施工資源配置計(jì)劃工作

　　項(xiàng)目規(guī)劃包括施工工期、人力資源、設(shè)備物資、分包工程等專項(xiàng)規(guī)劃。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，規(guī)劃的目的有兩個(gè)：一是使項(xiàng)目運(yùn)行效果最佳，達(dá)到業(yè)主要求的工期、質(zhì)量要求；二是使項(xiàng)目運(yùn)行、資源配置最科學(xué)、最經(jīng)濟(jì)，使工程項(xiàng)目成本最低，效益最佳。一個(gè)好的項(xiàng)目規(guī)劃應(yīng)具備兩個(gè)特點(diǎn)：一是工期安排既緊湊又合理，使施工資源得到充分運(yùn)用，避免因工期拖延而造成項(xiàng)目延誤、工程成本加大。二是施工資源配置（包括人力、設(shè)備、分包事項(xiàng)）安排最經(jīng)濟(jì)、最合理，資源消耗最小，沒(méi)有出現(xiàn)或者盡最大程度少出現(xiàn)施工資源閑置、窩工等情況。

　　4、實(shí)行項(xiàng)目目標(biāo)成本管理，確定項(xiàng)目成本控制和效益目標(biāo)

　　目標(biāo)成本管理，是指在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，把成本目標(biāo)從企業(yè)目標(biāo)體系中抽取和突出出來(lái)，指導(dǎo)、規(guī)劃和控制成本的發(fā)生和費(fèi)用的支出，籍以達(dá)到降低成本耗費(fèi)、提高資本增值效益的目的。在工程合同簽訂、項(xiàng)目部成立、項(xiàng)目規(guī)劃編制完成并評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，要立即組織項(xiàng)目部、企業(yè)總部機(jī)關(guān)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、設(shè)備、物資等有關(guān)部門，根據(jù)已確定的項(xiàng)目規(guī)劃，編制項(xiàng)目目標(biāo)成本。目標(biāo)成本的編制，可采取由項(xiàng)目部編制、企業(yè)總部各部門審定的的自下而上的方式，也可采取由企業(yè)總部直接編制下達(dá)的自上而下的方式。不論采取哪種方式，都需要由企業(yè)總部和項(xiàng)目部達(dá)成一致意見(jiàn)，以便于目標(biāo)成本的可操作、可執(zhí)行。目標(biāo)成本經(jīng)審定后，由企業(yè)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目經(jīng)理簽訂責(zé)任書(shū)，明確項(xiàng)目的成本控制和經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)。并根據(jù)企業(yè)的年度績(jī)效考核方案，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，確定項(xiàng)目的責(zé)、權(quán)、利，明確對(duì)項(xiàng)目部的績(jī)效考核評(píng)價(jià)方式，使企業(yè)和項(xiàng)目部及施工機(jī)組對(duì)項(xiàng)目的成本控制目標(biāo)、個(gè)人績(jī)效考核兌現(xiàn)方式等一目了然。這樣做有利于充分激發(fā)一線員工進(jìn)行成本管控的主觀能動(dòng)性，使項(xiàng)目效益和個(gè)人收益達(dá)到最大化。

　　5、切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的成本費(fèi)用管控，確保實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制目標(biāo)

　　對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的成本管控，包括項(xiàng)目部層面的管控和企業(yè)總部層面的管控。在項(xiàng)目部層面主要應(yīng)做好4個(gè)方面的工作。

　�。�1）工程進(jìn)度控制。分析影響工程進(jìn)度的因素，采取措施消除不利因素影響，確保工程進(jìn)度按照項(xiàng)目規(guī)劃實(shí)施。在保證工程質(zhì)量、安全的情況下，通過(guò)加快施工進(jìn)度、縮短工期，可有效降低工程消耗。

　　（2）施工資源管控。結(jié)合施工實(shí)際，動(dòng)態(tài)管理人力資源，使人員處于滿負(fù)荷工作狀態(tài)，提高人力資源的利用率。為使施工工序更加合理，減少窩工和重復(fù)用工，不斷加強(qiáng)施工方案動(dòng)態(tài)修訂和比選工作。根據(jù)施工進(jìn)展合理配置施工設(shè)備，降低機(jī)械使用費(fèi)。整個(gè)項(xiàng)目“一盤棋”實(shí)行資源共享，優(yōu)化施工工序，避免交叉作業(yè)對(duì)設(shè)備利用率的影響。項(xiàng)目操作層之間實(shí)施設(shè)備共享，減少設(shè)備的搬遷頻率，節(jié)約設(shè)備搬遷成本。

　�。�3）材料成本控制。實(shí)行材料領(lǐng)用責(zé)任制、專料專用、包干控制的方法，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理。嚴(yán)控采購(gòu)價(jià)格管理，堅(jiān)持“質(zhì)量擇優(yōu)而買、價(jià)格擇廉而購(gòu)、路途擇近而運(yùn)”的原則。嚴(yán)格控制材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)間及材料下料管理，杜絕材料浪費(fèi)。充分利用場(chǎng)地，盡量減少中間運(yùn)輸環(huán)節(jié)，杜絕材料的二次倒運(yùn)費(fèi)用。剩余材料要及時(shí)回收，做好保管和登記工作。

　�。�4）分包工程成本控制。一是明確分包合同界面，避免合同履行中的爭(zhēng)議。盡量采用清單工程量描述分包內(nèi)容，做到不錯(cuò)項(xiàng)、不漏項(xiàng)。做好合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，避免工程施工過(guò)程中或竣工結(jié)算時(shí)發(fā)生合同爭(zhēng)議及扯皮現(xiàn)象。二是及時(shí)、準(zhǔn)確地做好工程量確認(rèn)工作，嚴(yán)格把關(guān)。三是了解施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握分包商施工資源投入情況。在分包方提出無(wú)理索賠的情況下，把握結(jié)算的主動(dòng)權(quán)，防止信息量不足而被蒙蔽。在企業(yè)總部層面，主要是隨時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展信息，組織有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目部成本管控工作進(jìn)行檢查指導(dǎo)。檢查項(xiàng)目規(guī)劃的落實(shí)情況，施工資源是否按項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)行配置；對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性，與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差和管理薄弱環(huán)節(jié)，督促項(xiàng)目部采取應(yīng)對(duì)措施，努力挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。

　　二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。工程建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)上，項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)和前述項(xiàng)目成本管控有機(jī)結(jié)合起來(lái)，可以有效提高審計(jì)效率，更好地發(fā)揮審計(jì)對(duì)控制項(xiàng)目成本、提高項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益方面的作用。

　　1、配備好審計(jì)力量

　　工程項(xiàng)目審計(jì)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求較高，不僅需要有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還需要有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)組需要配備經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、技術(shù)方面的業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員。

　　2、加強(qiáng)工作的溝通與協(xié)調(diào)

　　審計(jì)人員要全過(guò)程關(guān)注項(xiàng)目成本管控工作，與前述項(xiàng)目成本管控人員要保持緊密的工作溝通和聯(lián)系，共享項(xiàng)目信息和工作成果，以便提高審計(jì)效率和審計(jì)效果。

　　3、實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)

　　實(shí)行項(xiàng)目中標(biāo)直至項(xiàng)目最終結(jié)算關(guān)閉全過(guò)程跟蹤審計(jì)。審計(jì)組要定期或不定期地到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)范圍覆蓋目標(biāo)成本審定、項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目制度建立執(zhí)行、項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程、管理控制、專業(yè)管理、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)效益、績(jī)效考核等項(xiàng)目的各個(gè)方面。通過(guò)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，深入有效地查找管理問(wèn)題，督導(dǎo)項(xiàng)目部加強(qiáng)管理，提高管理水平，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　4、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的.重點(diǎn)

　　（1）項(xiàng)目規(guī)劃的執(zhí)行和落實(shí)情況。項(xiàng)目規(guī)劃是項(xiàng)目管理的總綱，落實(shí)執(zhí)行好項(xiàng)目規(guī)劃是保證項(xiàng)目順利進(jìn)行、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的必要條件。審計(jì)組要檢查項(xiàng)目部是否制定了科學(xué)具體的運(yùn)行計(jì)劃，是否建立了確保規(guī)劃實(shí)施的運(yùn)行機(jī)制和保障措施（包括建立責(zé)權(quán)利保障體系），為業(yè)內(nèi)工作人員創(chuàng)造必要的條件。

　�。�2）施工資源的配置是否合理高效。審計(jì)組要通過(guò)檢查施工資源運(yùn)行記錄、施工現(xiàn)場(chǎng)核查、訪談?dòng)嘘P(guān)人員等方法審核項(xiàng)目部是否存在閑置資源、低效與無(wú)效資源等問(wèn)題。

　�。�3）項(xiàng)目績(jī)效考核政策是否得到全面落實(shí)。檢查企業(yè)總部制定的績(jī)效考核方案及企業(yè)總部與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂的責(zé)任書(shū)是否得到了落實(shí)。比如，對(duì)施工人員的薪酬是否按照績(jī)效考核方案及時(shí)進(jìn)行了兌現(xiàn)，是否存在未按規(guī)定及時(shí)兌現(xiàn)員工薪酬而影響員工工作積極性的問(wèn)題。

　�。�4）檢查項(xiàng)目成本入賬的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。核對(duì)合同簽訂和執(zhí)行進(jìn)度，檢查現(xiàn)場(chǎng)人工、材料、機(jī)械、分包等成本是否及時(shí)進(jìn)行了成本歸集，財(cái)務(wù)賬面是否準(zhǔn)確反映了當(dāng)期實(shí)際工程成本。尤其是分包、材料、租賃等成本在未結(jié)算、發(fā)票未收到的情況下，是否進(jìn)行了成本預(yù)提或暫估入賬。只有工程實(shí)際成本在財(cái)務(wù)賬面上得到及時(shí)和準(zhǔn)確的反映，才能進(jìn)行項(xiàng)目成本對(duì)比分析，否則分析結(jié)果會(huì)出現(xiàn)偏差甚至錯(cuò)誤。

　�。�5）人工、材料、機(jī)械成本費(fèi)用的審計(jì)。對(duì)照合同、考勤記錄、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄等原始資料，審核各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算、結(jié)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤。審核項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)用工是否按照企業(yè)規(guī)定經(jīng)過(guò)了審批，現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)用工是否及時(shí)進(jìn)行了清退。材料定價(jià)是否合理，材料質(zhì)量是否符合要求，出入庫(kù)手續(xù)是否齊全完整，是否存在材料浪費(fèi)問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)剩余材料是否進(jìn)行了及時(shí)退庫(kù)并沖減工程成本，外租設(shè)備是否存在“大材小用”而造成資源浪費(fèi)的問(wèn)題，租賃時(shí)間是否準(zhǔn)確，有無(wú)多結(jié)算租賃費(fèi)的情況等。

　�。�6）重點(diǎn)加強(qiáng)分包工程審計(jì)。管道工程項(xiàng)目分包工程一般占工程總成本的很大比例。如果分包工程管理不規(guī)范，就有可能出現(xiàn)違規(guī)甚至違法問(wèn)題，這樣不僅會(huì)加大工程成本，而且可能會(huì)出現(xiàn)廉政從業(yè)問(wèn)題，因此應(yīng)高度重視分包工程審計(jì)。其審計(jì)重點(diǎn)是：檢查分包工程的合理性，重點(diǎn)審查工程分包是否符合合同規(guī)定，是否存在主體分包情況，是否存在企業(yè)自有施工資源充足而擅自對(duì)外分包的情況；分包工程招投標(biāo)是否合規(guī)、合法，是否按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則進(jìn)行，分包價(jià)格是否合理；分包進(jìn)度結(jié)算是否及時(shí)、準(zhǔn)確，是否符合合同約定。重點(diǎn)審核現(xiàn)場(chǎng)簽證單簽章手續(xù)是否齊全，有無(wú)模仿筆跡、他人代簽、偽造印章、復(fù)印件與原件不一致等情況。工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，必要時(shí)要到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，對(duì)隱蔽工程工程量應(yīng)重點(diǎn)核查。審核定額套用是否符合規(guī)定，有無(wú)就高不就低或者多套、重套問(wèn)題。結(jié)算取費(fèi)類別是否符合資質(zhì)和合同要求，有無(wú)擴(kuò)大取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和取費(fèi)類別的情況。是否存在屬自營(yíng)施工而結(jié)算時(shí)計(jì)入分包工作量的情況，是否存在分包商使用項(xiàng)目部自有設(shè)備、材料而結(jié)算時(shí)未予扣除的情況。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　一、內(nèi)部審計(jì)的作用

　　內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)部門、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面：

　　（一）監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì)，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定本部門、本單位的活動(dòng)是否符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定部門內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)質(zhì)量等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問(wèn)題，都是領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。

　　（二）揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門、單位健全自我約束機(jī)制

　　在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各部門、單位的活動(dòng)不僅要受到國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，并通過(guò)這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

　　（三）促進(jìn)本部門、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益

　　內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的基本途徑

　　1領(lǐng)導(dǎo)重視。

　　搞好內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)的重視尤其是一把手的重視是前提。審計(jì)監(jiān)督政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作難度大，需要在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下才能順利開(kāi)展。

　　領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把審計(jì)工作作為自己觀察單位財(cái)務(wù)收支運(yùn)行的窗口，科學(xué)民主決策的依據(jù)，加強(qiáng)宏觀管理的手段，反腐倡廉的堤壩，一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨(dú)立性就越強(qiáng)，反之就越低；領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持審計(jì)部門依法依規(guī)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，切實(shí)幫助審計(jì)部門排除干擾和阻力，解決審計(jì)工作中遇到的各種困難，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的政治待遇，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的人力、物力需求，為其深入開(kāi)展工作創(chuàng)造良好寬松的環(huán)境；領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)牢固樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，保證審計(jì)部門的知情權(quán)、參與權(quán)，應(yīng)重視審計(jì)成果的運(yùn)用，把落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定上升為單位領(lǐng)導(dǎo)班子的意志。

　　審計(jì)實(shí)踐證明，只有領(lǐng)導(dǎo)支持，審計(jì)部門和審計(jì)人員才能放手大膽工作，才能真正發(fā)揮審計(jì)高層次監(jiān)督職能作用，才能成為領(lǐng)導(dǎo)得力的參謀和助手；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在審計(jì)實(shí)踐中有所作為、取得成績(jī)，就要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)審計(jì)工作，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，實(shí)現(xiàn)具有權(quán)威性和獨(dú)立性的審計(jì)工作環(huán)境而努力。

　　2制度健全。

　　內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和健全的內(nèi)審工作制度，在加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化等方面發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，它使審計(jì)行為得以規(guī)范，審計(jì)工作質(zhì)量得以保證，審計(jì)工作效率得以提高，也可以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以避免或降至最低。

　　完善和健全的內(nèi)審工作制度，能使內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)明確、任務(wù)清晰、行為規(guī)范、紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)險(xiǎn)防范措施得當(dāng)，審計(jì)效率提高。能使內(nèi)審工作規(guī)范在審計(jì)制度范圍內(nèi)運(yùn)行，從而切實(shí)保證單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法，促使各單位用有限的資源發(fā)揮最大的效益。

　　3優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)。

　　隨著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)逐年拓寬，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各獨(dú)立核算單位經(jīng)濟(jì)狀況的審計(jì)已不再是內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)，取而代之的是對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)、資產(chǎn)管理情況的審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。工作重心的變更需要內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)隨之予以改變，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人力資源需要合理配置，不僅要配備財(cái)務(wù)管理人員，還要配備工程技術(shù)人員和富有內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)的人才。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員不僅要精通財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備工程技術(shù)、預(yù)算管理、相關(guān)法律法規(guī)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的專業(yè)知識(shí)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，給審計(jì)人員壓擔(dān)子，促學(xué)習(xí)、謀發(fā)展，以適應(yīng)發(fā)展對(duì)內(nèi)審工作人才素質(zhì)的要求，只有這樣才能適應(yīng)審計(jì)任務(wù)重、工作范圍廣、人員少的審計(jì)工作需要。審計(jì)人員知識(shí)的寬度和深度決定了審計(jì)進(jìn)行的范圍廣度和內(nèi)容的深度。

　　4加強(qiáng)法規(guī)宣傳，營(yíng)造良好環(huán)境。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)各種形式，向單位領(lǐng)導(dǎo)灌輸審計(jì)法律法規(guī)以及審計(jì)常規(guī)知識(shí)，使其了解、理解審計(jì)工作。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，使各部門負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督是治病救人、是除污去垢的，是有助于被審計(jì)對(duì)象增強(qiáng)免疫力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“肌體”健康發(fā)育、茁壯成長(zhǎng)的。使他們以積極的態(tài)度，若谷的心胸，歡迎和接受審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)這些行之有效的措施，實(shí)現(xiàn)營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境的目的。

　　5科學(xué)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。

　　年度審計(jì)工作計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)間的審計(jì)工作

　　任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)資源，堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的審計(jì)原則，結(jié)合工作實(shí)際予以制定。

　　6嚴(yán)格履行審計(jì)程序，建立審計(jì)質(zhì)量保障體系。

　　依法實(shí)施審計(jì)，嚴(yán)格遵循工作程序和審計(jì)步驟，不主觀臆斷，不隨意操作和評(píng)價(jià)是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，通過(guò)審計(jì)調(diào)查，制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，按指定的審計(jì)程序操作，通過(guò)有效的審計(jì)質(zhì)量保障體系，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 一是審計(jì)工作要認(rèn)真。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，要充分運(yùn)用現(xiàn)代成熟的審計(jì)方法，全面、準(zhǔn)確的掌握政策、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，熟練地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)項(xiàng)目中的違法違規(guī)問(wèn)題，包括細(xì)枝末節(jié)的問(wèn)題線索，一項(xiàng)不漏地制作審計(jì)工作底稿，及時(shí)書(shū)寫審計(jì)記錄。

　　二是審計(jì)項(xiàng)目要嚴(yán)格把關(guān)。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，組內(nèi)成員實(shí)行分工負(fù)責(zé)；審計(jì)報(bào)告初稿形成以后，應(yīng)加強(qiáng)檢查復(fù)核，內(nèi)容包括：審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，審計(jì)程序的合規(guī)性，審計(jì)報(bào)告的合法性和完整性。對(duì)檢查復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的'問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出補(bǔ)救意見(jiàn)，及時(shí)落實(shí)糾正。

　　三是審計(jì)報(bào)告審查要嚴(yán)格把關(guān)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)堅(jiān)持集體討論、領(lǐng)導(dǎo)決定的工作制度，審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確完整性提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并就項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程和審計(jì)成果按程序及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)和行政一把手匯報(bào)，審查確定后形成正式審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

　　三、內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

　　時(shí)值機(jī)構(gòu)改革的今天，有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不能為其所在單位帶來(lái)多大的效益，對(duì)單位的建設(shè)與發(fā)展起不到什么作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內(nèi)部審計(jì)的力量、甚至撤消內(nèi)部審計(jì)。難道內(nèi)部審計(jì)真的是可有可無(wú)的嗎？答案是否定的。

　　首先，從內(nèi)部審計(jì)的本身來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是建立于各組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，它從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo)，是為本單位服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計(jì)具有其自身的特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于單位內(nèi)部其它各職能管理部門，接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開(kāi)展工作，充當(dāng)他們的參謀和助手，成為一個(gè)單位整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務(wù)于本單位的總體目標(biāo)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)本身具有特殊地位，是其它部門所不能取代的。

　　其次，從內(nèi)部審計(jì)所開(kāi)展的工作來(lái)看，不同行業(yè)不同單位的內(nèi)部審計(jì)工作各有側(cè)重、各有其特色和針對(duì)性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時(shí)期的內(nèi)審工作中，其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。內(nèi)審活動(dòng)的廣泛性、多樣性決定了內(nèi)審所起的作用也是多方面的。目前，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能，得到社會(huì)上的廣泛認(rèn)同。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，不僅僅指對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，還包括對(duì)本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能又可具體表現(xiàn)為以下多個(gè)方面：

　　1、參謀與助手的功能：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、分析、判斷為領(lǐng)導(dǎo)決策出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益。例如，近幾年來(lái)，我們先后開(kāi)展了一系列的審計(jì)調(diào)查：對(duì)有關(guān)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)調(diào)查，通過(guò)審計(jì)調(diào)查，對(duì)帶有普遍性的存在問(wèn)題提出了改進(jìn)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。

　　隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，各部門、各單位具有一定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的正確與否，關(guān)系到部門、單位的經(jīng)營(yíng)成敗。在決策的執(zhí)行過(guò)程中，要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。例如，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)參與某些項(xiàng)目、工程的有關(guān)規(guī)章制度、計(jì)劃方案的制訂，提供相關(guān)的審計(jì)建議。

　　2、保護(hù)的功能：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查錯(cuò)糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，保護(hù)合法、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害。

　　3、調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計(jì)工作綜合性強(qiáng)，涉及面廣在多個(gè)職能部門之間開(kāi)展工作時(shí)，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用。

　　4、制約的功能。內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律及財(cái)經(jīng)法規(guī)，以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本部門、本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，對(duì)各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護(hù)國(guó)家和本部門、本單位的利益。

　　5、評(píng)價(jià)、鑒證的功能。隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，甚至各部門、各單位的下屬機(jī)構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對(duì)較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。因此，內(nèi)部審計(jì)需要在一定期間對(duì)本部門、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部法規(guī)、財(cái)務(wù)收支的合理性、合規(guī)性等方面作出公正的評(píng)價(jià)和鑒證，特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)必須依靠具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行公平、客觀的評(píng)價(jià)。雖然內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性與權(quán)威性方面遜色于社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)，但其在本部門、本單位仍然具有相對(duì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，在一定范圍內(nèi)，它的客觀、公正性是可信的。所以，一方面它受國(guó)家審計(jì)的委托，或是根據(jù)各級(jí)政府的法令，可以對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)鑒證；另一方面，它可以接受本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)、其他部門或按照審計(jì)計(jì)劃的安排進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。

　　6、內(nèi)部審計(jì)的管理、控制功能。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)自己的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)本部門、本單位的各部門經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；協(xié)助本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。

　　同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)把握“一幫二審三促進(jìn)”的基本原則，而不是把找問(wèn)題、查錯(cuò)弊放在首要地位。積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和促進(jìn)作用，對(duì)被審單位進(jìn)行公平、合理、客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，最重要的是針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，幫助被審單位制定更為合理有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制；對(duì)經(jīng)營(yíng)單位提出更有效的經(jīng)營(yíng)方針和模式。當(dāng)然，這些有賴于審計(jì)人員的自身素質(zhì)和能力，因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，結(jié)合本部門、本單位的具體業(yè)務(wù)全面學(xué)習(xí)一些相關(guān)知識(shí)。其次，內(nèi)部審計(jì)不能是為了審計(jì)而審計(jì)，而應(yīng)該更重視審計(jì)后的落實(shí)

　　和執(zhí)行結(jié)果，所提出建議的有效性等，以便進(jìn)一步對(duì)全面提高本部門、本單位的效益給領(lǐng)導(dǎo)提出可取意見(jiàn)，積極參與本部門、本單位的管理活動(dòng)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。 最后，讓我們來(lái)看看“內(nèi)審可有可無(wú)論”，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)起不了什么作用，可有可無(wú)，應(yīng)當(dāng)削弱甚至撤消。這實(shí)際上是否認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)的特殊地位和重要作用。而正如前面所說(shuō)，內(nèi)審的特殊地位是由其自身的性質(zhì)所決定，是客觀存在的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。另一方面“內(nèi)審可有可無(wú)論”所說(shuō)的一些單位的內(nèi)部審計(jì)工作作用不大，實(shí)際上不是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有用，而恰恰是內(nèi)部審計(jì)工作受到限制，內(nèi)審的作用沒(méi)有真正地發(fā)揮出來(lái)。影響內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的一些制約因素有：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)是否重視；內(nèi)部審計(jì)能否取得周圍群眾的理解與支持；內(nèi)部審計(jì)能否取得相關(guān)部門的合作；內(nèi)部審計(jì)是否擁有高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)工作是否有法可依，有章可循；內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會(huì)發(fā)展的需求。

　　以上這些因素中的任何一項(xiàng)都將影響到內(nèi)部審計(jì)能否順利地開(kāi)展工作，能否成功發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以及內(nèi)部審計(jì)能否在該單位繼續(xù)生存。例如，以“內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會(huì)發(fā)展的需求”這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，隨著形勢(shì)的發(fā)展，如果內(nèi)部審計(jì)的方法不從現(xiàn)在的財(cái)務(wù)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然�礎(chǔ)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，如果內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段不從手工審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)，仍然采用舊的審計(jì)模式，那么，內(nèi)部審計(jì)將無(wú)法進(jìn)行，將無(wú)法在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)化、信息化的社會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　事實(shí)證明，哪個(gè)單位這些方面的條件具備了、滿足了，那個(gè)單位的內(nèi)部審計(jì)就干得有聲有色；反之，則內(nèi)部審計(jì)工作不盡人意，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。從以上的論述我們可以看出，并不是內(nèi)部審計(jì)對(duì)一個(gè)單位的建設(shè)和發(fā)展起不到什么作用，也不是內(nèi)部審計(jì)所起的作用很小很微、可有可無(wú)，而是內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到充分地發(fā)揮。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用是不可否認(rèn)的，相信隨著社會(huì)的發(fā)展以及改革的深入，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用將會(huì)得到進(jìn)一步的體現(xiàn)。同時(shí)，我們也相信，由于內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)、職能、作用及在實(shí)踐工作中顯示的越來(lái)越重要的作用，其所獨(dú)有的魅力將會(huì)與日俱增，散發(fā)出迷人的光彩。

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