會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度范文
（一） 會(huì)計(jì)事務(wù)所的全面質(zhì)量控制
全面質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計(jì)業(yè)務(wù)，都是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。
我們根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求制訂了以下全面質(zhì)量控制程序：
1. 職業(yè)道德原則
要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。
2. 專業(yè)勝任能力
確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)把好人員招聘關(guān)，嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問(wèn)題、處理問(wèn)題的能力。
3. 工作委派
我們根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)的難易程度將審計(jì)工作分派給那些具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。
4. 督導(dǎo)
為了所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，我們建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助。
5. 咨詢
在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)專家咨詢。
6. 業(yè)務(wù)承接
無(wú)論是新接受還是連續(xù)接受委托，我們都會(huì)考慮其獨(dú)立性，是否有能力完成審計(jì)委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠(chéng)實(shí)等情況。
7. 監(jiān)控
我們對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受程序。
（二）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制有重大影響。負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量政策和程序中適用于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。
作為督導(dǎo)人員，應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。
1. 指導(dǎo)
督導(dǎo)人員對(duì)于委派給助理人員的工作應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)指導(dǎo)，包括講清助理人員的工作責(zé)任，要求其完成的程序及審計(jì)目標(biāo)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問(wèn)題，以及其他可能影響具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的事項(xiàng)。在實(shí)際工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)書面的審計(jì)程序表、時(shí)間預(yù)算和審計(jì)計(jì)劃摘要等形式傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見。
2. 監(jiān)督
監(jiān)督同指導(dǎo)和復(fù)核兩者有密切聯(lián)系。督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行以下工作程序：一是監(jiān)督審計(jì)過(guò)程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行該項(xiàng)分配任務(wù)所要求的必要的'熟練程度和業(yè)務(wù)能力，是否已理解對(duì)其所做的審計(jì)指導(dǎo)，是否已按照審計(jì)程序表及其他審計(jì)計(jì)劃完成委托任務(wù)；二是了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題，并及時(shí)提出處理意見，如有必要，可適當(dāng)修改審計(jì)程序；三是解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢。
3. 復(fù)核
對(duì)于每一位助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等級(jí)或較高技能的人員進(jìn)行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則及事務(wù)所內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；是否對(duì)已完成的工作和形成的結(jié)論作了充分的審計(jì)記錄；是否存在任何未解決的重要審計(jì)問(wèn)題；審計(jì)程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)；所表達(dá)的審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)的結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見等。檢查的具體程序要根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)具體情況確定。
督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)復(fù)核的內(nèi)容主要包括：（1）總體審計(jì)計(jì)劃于具體審計(jì)計(jì)劃；（2）對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃所做的修改；（3）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試所取得的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論；（4）會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告草稿。此外，在出具審計(jì)報(bào)告前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行必要的復(fù)核。
****會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）
20xx年12月31日
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